Det har nok ikke gået ubemærket hen, at Skattestyrelsen har varslet ændringer på momsområdet for undervisning fra 1. januar 2026, og at undervisning i fitness, dans, musik mv. bliver momspligtigt, medmindre deltagerne er børn og unge under 30 år. Se BDO links nederst i denne artikel. For faglig undervisning af privatpersoner forholder det sig lidt anderledes - her sker der en mindre udvidelse af omfanget af faglig undervisning.
Faglig undervisning - ny praksis fra 1. januar 2026
Skattestyrelsen udvider den danske momsfritagelse for faglig undervisning overfor privatpersoner. Ændringen skyldes at dansk praksis skal tilpasses de retningslinjer som EU udstikker til alle EU-landene, og her har Danmark haft en lidt for snæver fortolkning af begrebet faglig undervisning.
Efter de gældende regler, er faglig undervisning overfor privatpersoner kun momsfritaget – hvis:
- Undervisningen udelukkende har erhvervsmæssigt sigte, og
- Undervisningen ikke har karakter af konsulentbistand
Fra 1. januar 2026 udvides momsfritagelsen, og med følgende definition:
- Undervisning der hovedsageligt anvendes til brug for udøvelsen af deres erhverv, omskoling eller til brug for påbegyndelse af et nyt erhverv, og
- Undervisningen ikke har karakter af konsulentbistand.
Det betyder, at faglig undervisning der i mindre grad også kan anvendes privat, er momsfritaget, når hovedformålet med undervisningen er at deltagerne kan anvende undervisningen til brug for deres erhverv eller til brug for påbegyndelse af en ny faglig aktivitet.
Undervisning der ikke har faglig karakter – fx dansk, dans, selvudvikling mv. – er ikke omfattet af momsfritagelsen for faglig undervisning. Denne undervisning bliver momspligtig pr. 1. januar 2026, medmindre undervisningen bliver omfattet af et nyt lovforslag om undervisning af børn og unge under 30 år, se mere nedenfor.
Varigheden af faglig undervisning eller omskolingen har ingen betydning for momsfritagelsen.
Det kan være vanskeligt at vurdere om undervisningen er af faglig karakter i skemaet illustreres eksempler på faglig undervisning og ikke-faglig undervisning.
| Eksempler på faglig undervisning |
Ikke-faglig undervisning |
| Fagengelsk | Turist engelsk |
| Erhvervskørekort | Sociale kompetencer / personale trivsel |
| IT-kurser regnskabskurser | Personlig udvikling |
| Sikkerhedskurser | Jagttegn |
| Massage/naturlæge | Speedbådskørekort |
| Regnskabskurser | Kørekort til personbil (A, B og B/E) |
Det er en betingelse for momsfritagelsen for faglige kurser, at det er til brug for deltagerens erhverv – og at kursusdeltagerne er privatpersoner – eller at kursusvirksomheden ikke drives med gevinst for øje.
Kurser som afholdes for en virksomheds medarbejdere, er ikke undervisning er privatpersoner, og undervisningen bliver momspligtig.
Genoptagelse
Kursusvirksomheder der vurderer, at den faglige undervisning af privatpersoner er omfattet af momsfritagelsen – eller at den faglige undervisning ikke sker med gevinst for øje, kan ansøge om genoptagelse af momsgrundlaget 3 år tilbage hos Skattestyrelsen.
Adgang til den 3-årige genoptagelse forælder løbende, og beregnes i forhold til momsangivelsens angivelsesfrist.
Faglige kurser overfor virksomheder og institutioner
Kurser der udbydes til virksomheder og institutioner er momspligtige, når kursusvirksomheden drives med gevinst for øje.
Momsændringen gælder kun overfor privatpersoner, eller kursusvirksomheder der ikke drives med gevinst for øje.
Nye undtagelser - undervisning af børn og unge under 30 år
Fra 1. januar 2026 bliver øvrig undervisning momspligtig. Det gælder undervisning i fitness, yoga, dans, enkeltfag m.fl. (som ikke er faglige).
Skatteministeriet har i forlængelse af denne praksisændring for generel undervisning, været i tænkeboks og har konkluderet, at momsfritagelsen for undervisning af børn og unge i dag fortolkes for snævert. Derfor er der nu fremsat et lovforslag, som generelt skal fritage undervisning af børn og unge og som ligeledes skal træde i kraft pr. 1. januar 2026. Se mere i BDO artikel her
Denne lovændring betyder således, at undervisning overfor børn og unge op til 30 år forbliver momsfritaget.
Søg rådgivning
De nye regler vil for mange virke ganske komplicerede og med god grund.
Hvis du eller din virksomhed bliver berørt af ændringerne opfordrer vi til, at I allerede nu søger rådgivning, så der er tid til at indrette sig bedst muligt til momsændringer, planlægning af budgetter, herunder vurdering af momsen som underleverandør til undervisningsvirksomheder, undervisning i foreningsregi mv.
Som vi ser det, så vil de nye regler i et vist omfang medføre et ændret administrativt fokus hos de berørte virksomheder og vi står naturligvis altid til rådighed for en uformel drøftelse.
BDO afholder en række webinarer, hvor vi vil forklare praksisændringen og konsekvenserne heraf. Du kan læse mere og tilmelde dig nendenfor
Tilmeld dig her
Momsændringerne for fitness, aftenskoler og tankesport findes i særskilte BDO artikler: