Som konsekvens af den varslede praksisændring på undervisningsområdet, vil aftenskolers, daghøjskolers og folkeuniversiteters udbud af undervisning i enkeltfag ikke længere kunne omfattes af momsfritagelsen for skole- og universitetsundervisning. Aftenskolernes, daghøjskolernes og folkeuniversiteternes undervisning i enkeltfag vil dog med stor sandsynlighed stadig være momsfritaget – bare efter en anden bestemmelse i momsloven, idet undervisningen i enkeltfaget i stedet kan momsfritages som en del af dansk kultur.
Siden 1978 har undervisning på aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter været omfattet af fritagelsen for moms på undervisningsydelser. Tre nyere domme fra EU-domstolen har dog givet Skattestyrelsen grund til at melde ud, at den hidtidige danske fortolkning og praksis for momsfritagelsen af visse undervisningsydelser har været forkert.
Ændringen betyder, at blandt andet undervisningsydelser i enkeltfag, der udbydes af aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter, som udgangspunkt vil blive momspligtigte.
Hvorvidt enkeltfagsundervisningen ender med at blive momspligtig, ja, det afhænger af, om undervisningen i enkeltfaget, ud fra en konkret vurdering, kan anses for folkeoplysende undervisning, hvor undervisningens vision, historie og samfundsmæssige betydning må anses for en del af dansk kultur.
Det nye styresignal giver ikke en præcis definition på, hvornår undervisningen ud fra vision, historie og samfundsmæssige betydning, kan anses for en del af dansk kultur.
Styresignalet fastslår dog, at det efter Skattestyrelsens opfattelse er tilstrækkeligt, at de udbydende aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter, ”blot” opfylder betingelserne for at blive anset som henholdsvis en aftenskole, daghøjskole og et folkeuniversitet i henhold til folkeoplysningsloven.
BDO vurderer derfor også, at en lang række af de aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter, som hidtidig har været momsfritaget for deres udbud af undervisning i enkeltfag, også fremadrettet, vil være omfattet af momsfritagelse. Det vil i alle tilfælde bero på en konkret vurdering af de faktiske forhold for den enkelte aftenskole, daghøjskole m.v., om betingelserne for momsfritagelse er opfyldt.
Det offentliggjorte styresignal, som ændrer praksis på området, giver ikke mange konkrete svar, så selvom man kan håbe, at alle de udbudte fag, som i dag ville være fritaget efter undervisningsbestemmelsen, også fortsat efter den 1. januar 2026 vil være fritaget som folkeoplysende undervisning, så udestår der en række spørgsmål, som gør at vi opfordrer til, at man som institution udviser rettidig omhu, og får undersøgt nærmere, om betingelserne for momsfritagelse også fremadrettet er opfyldt.
Det klare svar er nej.
Det fremgår nemlig af det offentliggjorte styresignal, at det blot er en betingelse, at de udbydende aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter opfylder de objektive betingelser i folkeoplysningsloven, og derved kunne være berettiget til et tilskud til den udbudte enkeltfagsundervisning, så kan aktiviteten anses for en del af dansk kultur og derved omfattet af momsfritagelsen for kulturelle aktiviteter.
Den nævnte praksisændring, hvor momsreglerne for enkeltundervisning ændres, sker samtidig med offentliggørelsen af en bølge af styresignaler, der alle er afledt af de 3 afgørelser fra EU-domstolen, som altså har sat dansk praksis på undervisningsområdet under lup.
Sammenlagt får de varslede ændringer stor betydning for virksomheder og borgere, når der bl.a. indføres moms på fitness, yoga, dans, crossfit m.v.
Hvis du har interesseret i at vide mere, kan du i vores artikler neden for finde flere oplysninger om de konsekvenser, som EU-dommene medfører for dansk momspraksis:
Hos BDO runder vi vores gennemgang af de nye styresignaler af med en webinarserie, som holdes Tirsdag den 7. oktober. Du kan finde mere information ved at følge linket nedenfor
Tilmeld dig her
Ændringen betyder, at blandt andet undervisningsydelser i enkeltfag, der udbydes af aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter, som udgangspunkt vil blive momspligtigte.
Hvorvidt enkeltfagsundervisningen ender med at blive momspligtig, ja, det afhænger af, om undervisningen i enkeltfaget, ud fra en konkret vurdering, kan anses for folkeoplysende undervisning, hvor undervisningens vision, historie og samfundsmæssige betydning må anses for en del af dansk kultur.
Hvornår anses enkeltfagsundervisning for folkeoplysende undervisning?
Det nye styresignal giver ikke en præcis definition på, hvornår undervisningen ud fra vision, historie og samfundsmæssige betydning, kan anses for en del af dansk kultur.
Styresignalet fastslår dog, at det efter Skattestyrelsens opfattelse er tilstrækkeligt, at de udbydende aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter, ”blot” opfylder betingelserne for at blive anset som henholdsvis en aftenskole, daghøjskole og et folkeuniversitet i henhold til folkeoplysningsloven.
BDO vurderer derfor også, at en lang række af de aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter, som hidtidig har været momsfritaget for deres udbud af undervisning i enkeltfag, også fremadrettet, vil være omfattet af momsfritagelse. Det vil i alle tilfælde bero på en konkret vurdering af de faktiske forhold for den enkelte aftenskole, daghøjskole m.v., om betingelserne for momsfritagelse er opfyldt.
Det offentliggjorte styresignal, som ændrer praksis på området, giver ikke mange konkrete svar, så selvom man kan håbe, at alle de udbudte fag, som i dag ville være fritaget efter undervisningsbestemmelsen, også fortsat efter den 1. januar 2026 vil være fritaget som folkeoplysende undervisning, så udestår der en række spørgsmål, som gør at vi opfordrer til, at man som institution udviser rettidig omhu, og får undersøgt nærmere, om betingelserne for momsfritagelse også fremadrettet er opfyldt.
Er momsfritagelsen betinget af, at man faktisk får tilskud?
Det klare svar er nej.
Det fremgår nemlig af det offentliggjorte styresignal, at det blot er en betingelse, at de udbydende aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter opfylder de objektive betingelser i folkeoplysningsloven, og derved kunne være berettiget til et tilskud til den udbudte enkeltfagsundervisning, så kan aktiviteten anses for en del af dansk kultur og derved omfattet af momsfritagelsen for kulturelle aktiviteter.
Flere styresignaler
Den nævnte praksisændring, hvor momsreglerne for enkeltundervisning ændres, sker samtidig med offentliggørelsen af en bølge af styresignaler, der alle er afledt af de 3 afgørelser fra EU-domstolen, som altså har sat dansk praksis på undervisningsområdet under lup.
Sammenlagt får de varslede ændringer stor betydning for virksomheder og borgere, når der bl.a. indføres moms på fitness, yoga, dans, crossfit m.v.
Hvis du har interesseret i at vide mere, kan du i vores artikler neden for finde flere oplysninger om de konsekvenser, som EU-dommene medfører for dansk momspraksis:
Hos BDO runder vi vores gennemgang af de nye styresignaler af med en webinarserie, som holdes Tirsdag den 7. oktober. Du kan finde mere information ved at følge linket nedenfor
Tilmeld dig her