En stor del af landets aktive, skal fremover betale mere for at holde den gode form. Skattestyrelsen har nemlig besluttet, at holdundervisning indenfor fitness, fx spinning, yoga, dans, crossfit mv. skal være momspligtigt fra 1. januar 2026. Momspligten rammer også landets personlige trænere, fysioterapeuter mv., som udbyder holdtræning. Forenings-Danmark går derimod fri af de nye regler.
Skattestyrelsen har været længe om at forholde sig til 3 domme fra EU-domstolen. Domme, som fortolkede på momsfritagelsen for ”undervisning” og som sætter en stopper for den danske fritagelse indenfor flere typer af rekreativ undervisning, herunder undervisning i ”legemsøvelser”.
Den endelige praksisændring er nu meldt ud og momspligten kommer til at ramme de fysiske aktiviteter og motion i bred forstand. Dermed ophører momsfritagelsen for personlige trænere og holdundervisning, uanset om der undervises i spinning, trampolin-fitness, yoga, dans, crossfit mm.
For mange af landets virksomheder vil praksisændringen give store udfordringer. Dels fordi momsen kan være en helt ny verden og dels fordi ændringen unægtelig vil betyde en prisstigning overfor medlemmerne. En prisstigning, som rammer hårdest dér, hvor kontingentet/medlemskabet i forvejen er en dyr post for nogle medlemmer og hvor kontingentet nu går fra at være uden moms til at blive momspålagt.
Næppe! Og heldigvis. Det er sådan, at når virksomhedens aktiviteter bliver momspligtige, så vil virksomheden også fremover få ret til at fradrage udgifter til købsmoms. Samtidig forsvinder udgiften til lønsumsafgift, da lønsumsafgiften ”hæfter” på de momsfrie aktiviteter. Virksomhederne kan dermed hente lidt på omkostningssiden således, at prisen ikke nødvendigvis skal stige med 25% overfor medlemmerne.
Som udgangspunkt hænger retten til momsfradrag sammen med omfanget af de momspligtige salg. Hvis alle indtægter fremover bliver momspligtige, så vil virksomheden generelt have ret til 100% momsfradrag, undtaget visse særlige poster som fx restaurationsydelser, underholdning, gaver, udgifter til personbiler mv.
Er kun en andel af indtægterne momspligtige, kan der opnås momsfradrag med det split, som kan opgøres på baggrund af fordelingen af virksomhedens indtægter fra hhv. momspligtige og momsfrie indtægter.
Landets amatør sportsklubber- og foreninger bliver ikke ramt at den nye praksisændring. Dette skyldes det helt særlige forhold, at de i dag er fritaget efter en bestemmelse omkring ”amatøridræt” og ikke efter undervisningsbestemmelsen. Derfor rammer praksisændringen ikke forenings-Danmark.
Ingen regel uden undtagelse, siger ordsproget. Her er det helt korrekt. Skatteministeriet har i forlængelse af den nye praksisændring været i tænkeboks og har konkluderet, at momsfritagelsen for undervisning af børn og unge i dag fortolkes for snævert. Derfor er der nu fremsat et lovforslag, som generelt skal fritage undervisning af børn og unge og som ligeledes skal træde i kraft pr. 1. januar 2026.
Denne fritagelse betyder således, at undervisning overfor medlemmer op til 30 år forbliver momsfritaget.
Konkret betyder det, at fx en danseskoles undervisning af børnehold forbliver momsfritaget, imens danseskolen skal afregne moms af indtægterne fra undervisning af dansere over 30 år.
Den nye undtagelse vil derfor få stor økonomisk betydning for de virksomheder, som har mange unge medlemmer, imens dem, med få unge medlemmer ser ind i ekstra administration, uden en reel økonomisk gevinst.
Den ekstra administration består i, at virksomhederne fremover skal sikre, at den momsmæssige behandling af medlemskaberne kobles op på medlemmets alder, og at der herefter skal udarbejdes en opgørelse af fordelingen af indtægterne ift. de momspligtige – og de momsfrie indtægter. Både så det sikres, at den korrekte moms afregnes, men også så det sikres, at fradragsretten for moms af omkostninger gøres op forholdsmæssigt i det split, der opstår imellem de momspligtige og momsfrie indtægter.
Samtidig kan det fortsat være et krav, at virksomheden betaler lønsumsafgift, dog med en justeret beregning.
Skatteministeriet har i en pressemeddelelse udtalt, at regeringen vil indføre mulighed for et skattemæssigt fradrag for udgifter til bl.a. motion til voksne fra 30 år og op. Altså for dem, som fremover skal betale moms på deres medlemskab.
Skattefradraget skal afbøde nogle af konsekvenserne ved praksisændringen og dermed sikre, at de forventede prisstigninger på udgiften til at dyrke motion, kan kompenseres via et skattemæssigt fradrag.
Hvordan muligheden for skattemæssigt fradrag ret faktisk vil blive udmøntet, er endnu ikke klart, ligesom der endnu ikke er udmeldt beløbsgrænser. Dog ligger det klart, at reglerne forventes at være på plads med virkning fra d. 1. januar 2026.
De nye regler vil for mange virke ganske komplicerede og med god grund.
Hvis du eller din virksomhed bliver berørt at ændringerne opfordrer vi til, at I allerede nu søger rådgivning, så der er tid til at indrette sig bedst muligt.
Som vi ser det, så vil de nye regler i et vist omfang medføre et ændret administrativt fokus hos de berørte virksomheder. Både i relation til ændring af budgetter, fastlæggelse af priser, systemopsætning- og momskoder mv.
Og her står vi i BDO naturligvis altid til rådighed for en uformel drøftelse.
BDO afholder desuden en række webinarer, hvor vi overordnet vil forklare praksisændringen og konsekvenserne heraf. Du kan læse mere og tilmelde dig nedenfor
Tilmeld dig her
Den endelige praksisændring er nu meldt ud og momspligten kommer til at ramme de fysiske aktiviteter og motion i bred forstand. Dermed ophører momsfritagelsen for personlige trænere og holdundervisning, uanset om der undervises i spinning, trampolin-fitness, yoga, dans, crossfit mm.
For mange af landets virksomheder vil praksisændringen give store udfordringer. Dels fordi momsen kan være en helt ny verden og dels fordi ændringen unægtelig vil betyde en prisstigning overfor medlemmerne. En prisstigning, som rammer hårdest dér, hvor kontingentet/medlemskabet i forvejen er en dyr post for nogle medlemmer og hvor kontingentet nu går fra at være uden moms til at blive momspålagt.
Skal prisen stige med 25%?
Næppe! Og heldigvis. Det er sådan, at når virksomhedens aktiviteter bliver momspligtige, så vil virksomheden også fremover få ret til at fradrage udgifter til købsmoms. Samtidig forsvinder udgiften til lønsumsafgift, da lønsumsafgiften ”hæfter” på de momsfrie aktiviteter. Virksomhederne kan dermed hente lidt på omkostningssiden således, at prisen ikke nødvendigvis skal stige med 25% overfor medlemmerne.
Hvor meget momsfradrag kan virksomheden så få?
Som udgangspunkt hænger retten til momsfradrag sammen med omfanget af de momspligtige salg. Hvis alle indtægter fremover bliver momspligtige, så vil virksomheden generelt have ret til 100% momsfradrag, undtaget visse særlige poster som fx restaurationsydelser, underholdning, gaver, udgifter til personbiler mv. Er kun en andel af indtægterne momspligtige, kan der opnås momsfradrag med det split, som kan opgøres på baggrund af fordelingen af virksomhedens indtægter fra hhv. momspligtige og momsfrie indtægter.
Hvad med alle sportsforeningerne?
Landets amatør sportsklubber- og foreninger bliver ikke ramt at den nye praksisændring. Dette skyldes det helt særlige forhold, at de i dag er fritaget efter en bestemmelse omkring ”amatøridræt” og ikke efter undervisningsbestemmelsen. Derfor rammer praksisændringen ikke forenings-Danmark.
De nye undtagelser – undervisning af børn og unge under 30 år
Ingen regel uden undtagelse, siger ordsproget. Her er det helt korrekt. Skatteministeriet har i forlængelse af den nye praksisændring været i tænkeboks og har konkluderet, at momsfritagelsen for undervisning af børn og unge i dag fortolkes for snævert. Derfor er der nu fremsat et lovforslag, som generelt skal fritage undervisning af børn og unge og som ligeledes skal træde i kraft pr. 1. januar 2026. Denne fritagelse betyder således, at undervisning overfor medlemmer op til 30 år forbliver momsfritaget.
Konkret betyder det, at fx en danseskoles undervisning af børnehold forbliver momsfritaget, imens danseskolen skal afregne moms af indtægterne fra undervisning af dansere over 30 år.
Den nye undtagelse vil derfor få stor økonomisk betydning for de virksomheder, som har mange unge medlemmer, imens dem, med få unge medlemmer ser ind i ekstra administration, uden en reel økonomisk gevinst.
Den ekstra administration består i, at virksomhederne fremover skal sikre, at den momsmæssige behandling af medlemskaberne kobles op på medlemmets alder, og at der herefter skal udarbejdes en opgørelse af fordelingen af indtægterne ift. de momspligtige – og de momsfrie indtægter. Både så det sikres, at den korrekte moms afregnes, men også så det sikres, at fradragsretten for moms af omkostninger gøres op forholdsmæssigt i det split, der opstår imellem de momspligtige og momsfrie indtægter.
Samtidig kan det fortsat være et krav, at virksomheden betaler lønsumsafgift, dog med en justeret beregning.
Forventninger om et skattefradrag
Skatteministeriet har i en pressemeddelelse udtalt, at regeringen vil indføre mulighed for et skattemæssigt fradrag for udgifter til bl.a. motion til voksne fra 30 år og op. Altså for dem, som fremover skal betale moms på deres medlemskab. Skattefradraget skal afbøde nogle af konsekvenserne ved praksisændringen og dermed sikre, at de forventede prisstigninger på udgiften til at dyrke motion, kan kompenseres via et skattemæssigt fradrag.
Hvordan muligheden for skattemæssigt fradrag ret faktisk vil blive udmøntet, er endnu ikke klart, ligesom der endnu ikke er udmeldt beløbsgrænser. Dog ligger det klart, at reglerne forventes at være på plads med virkning fra d. 1. januar 2026.
Søg rådgivning
De nye regler vil for mange virke ganske komplicerede og med god grund. Hvis du eller din virksomhed bliver berørt at ændringerne opfordrer vi til, at I allerede nu søger rådgivning, så der er tid til at indrette sig bedst muligt.
Som vi ser det, så vil de nye regler i et vist omfang medføre et ændret administrativt fokus hos de berørte virksomheder. Både i relation til ændring af budgetter, fastlæggelse af priser, systemopsætning- og momskoder mv.
Og her står vi i BDO naturligvis altid til rådighed for en uformel drøftelse.
BDO afholder desuden en række webinarer, hvor vi overordnet vil forklare praksisændringen og konsekvenserne heraf. Du kan læse mere og tilmelde dig nedenfor
Tilmeld dig her