Mark Stahlbaum Larsen

De nye regler om afskrivning af udgifter til anskaffelse af software ser ud til i visse tilfælde at kunne få en uventet negativ betydning for især udviklingsvirksomheders muligheder for fradrag for lønudgifter.  

Hvis et udlejningsregnskab udviser underskud, er der stor risiko for, at det bliver udtaget til nærmere kontrol, fordi det indikerer fejl. Når det gælder fradrag for udgifter til istandsættelse, findes der en særlig skattepraksis, som kun få desværre kender til. 

Skattelovrådets forslag til nye regler for beskatning af investeringer i kryptoaktiver er på ingen måde et incitament til overhovedet at give sig i kast med den slags. Nogle vil nok tænke, at det er hele baggrunden for forslaget.

Fra nytår skal der i skattemæssig henseende skelnes mellem licenser, hvor brugen ikke er tidsbegrænset, og licenser, hvor der betales for en specifik periode. Udgifter til tidsubegrænsede licenser skal nemlig fremover afskrives som driftsmidler.

Der er på forhånd et stort politisk flertal for regeringens forslag om - med virkning fra 1. januar 2025 - at forringe de skattemæssige afskrivningsregler for knowhow og patentrettigheder samt for computersoftware. 

Det forhøjede fradrag for forsknings- og udviklingsomkostninger hæves fra 108 % til 120 %, men løftet sker gradvis over årene 2026-2028. Loftet for skattekreditter som følge af den slags udgifter hæves fra 2027 med 10 mio. kr. 

Skattestyrelsen har sendt brev til en række virksomheder, der har brugt de særlige regler for forsøgs- og forskningsudgifter. I brevet oplyser styrelsen, at der efter 1. juli 2024 vil blive foretaget stikprøvekontrol af sådanne fradrag.

Også i 2024 kan udviklingsomkostninger fratrækkes med 108 % af de faktiske udgifter. Regeringen har en ambition om at hæve fradraget, men det bliver næppe i år, det kommer til at ske.

Hvis de selskabsretlige regler for udstedelse af tegningsretter til aktier ikke er iagttaget, kan en warrantaftale - ifølge skattemyndighederne - ikke skattemæssigt behandles efter aktieskattereglerne.  

Kautionspræmier beskattes som kapitalindkomst - altså lempeligere end løn – men modsat løn har selskaber ikke altid fradrag for kautionspræmier, ligesom det kan give udfordringer, hvis et selskab ikke kan betale præmierne.

Tre nye afgørelser fra Landsskatteretten illustrerer vanskelighederne med at få godkendt softwareudvikling som omfattet af den skattemæssige definition på forsknings- og udviklingsomkostninger