Nedenstående omfatter de mellemværender, som en virksomhed kan have med forskellige nærtstående parter.
Denne gruppe omfatter modparter inden for samme koncern og omfatter relationer i både opadgående, nedadgående og sidegående retning fra den regnskabsaflæggende virksomhed. Mellemværender med disse virksomheder skal uanset art præsenteres som Tilgodehavender hos/Gæld til tilknyttede virksomheder.
Kapitalinteresser omfatter udelukkende modparter i nedadgående retning fra den regnskabsaflæggende virksomhed. Læs mere herom i denne artikel. Mellemværender med kapitalinteresser skal uanset art præsenteres som Tilgodehavender hos/Gæld til kapitalinteresser.
Associerede virksomheder er en undergruppe af kapitalinteresser, og omfatter ligeledes kun modparter i nedadgående retning fra den regnskabsaflæggende virksomhed. Årsregnskabslovens skemaposter indeholder ikke foruddefinerede poster for tilgodehavender hos/gæld til associerede virksomheder. Hvis virksomheden besidder både associerede virksomheder og øvrige kapitalinteresser, og har præsenteret disse særskilt som henholdsvis Kapitalandele i associerede virksomheder og Kapitalandele i kapitalinteresser, giver XBRL-taksonomien dog mulighed for at virksomhedens mellemværender med associerede virksomheder kan præsenteres som Tilgodehavender hos/Gæld til associerede virksomheder.
Hvis virksomhedens kapitalandele i associerede virksomheder benævnes Kapitalandele i kapitalinteresser, fordi virksomheden udelukkende besidder associerede virksomheder – og ikke øvrige kapitalinteresser – skal mellemværender med associerede virksomheder tilsvarende præsenteres som Tilgodehavender hos/Gæld til kapitalinteresser.
Virksomhedsdeltagere omfatter både fysiske og juridiske personer, som direkte ejer kapitalandele i virksomheden med undtagelse af virksomhedens modervirksomhed, der er omfattet af kategorien tilknyttede virksomheder. Tilgodehavender hos virksomhedsdeltagere og ledelse skal uanset deres art præsenteres særskilt som Tilgodehavender hos virksomhedsdeltagere og ledelse.
Der er ikke samme krav i forhold til gæld til virksomhedsdeltagere og ledelse, der derfor kan præsenteres som Leverandører af varer og tjenesteydelser, når der er tale om almindelig samhandel, og som Anden gæld, når der ikke er tale om almindelig samhandel. XBRL-taksonomien giver dog mulighed for, at gæld til virksomhedsdeltagere og ledelse uanset gældens art kan præsenteres som en særskilt balancepost benævnt Gæld til virksomhedsdeltagere og ledelse, selvom denne post ikke fremgår af årsregnskabslovens skemaposter.
Mellemværender med virksomheder, der er underlagt kontrol af samme fysiske person eller med virksomhedsdeltageres øvrige selskaber eller med associerede virksomheders dattervirksomheder, præsenteres som Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser eller Leverandører af varer og tjenesteydelser, når der er tale om mellemværender fra samhandel. Andre mellemværender præsenteres som Andre tilgodehavender eller Anden gæld, hvor posterne af hensyn til regnskabsbrugers informationsbehov kan forsynes med en frivillig note, som beskriver mellemværendets art og modpart.
/Employees/MIW.jpg)
