Danske virksomheders B2B-salg til kunder i udlandet kan normalt ske uden dansk moms. Det gælder uanset, om kunden er hjemmehørende i et andet EU-land eller i et land uden for EU. I forhold til kunder i andre EU-lande skal det af fakturaen fremgå, at denne er uden moms (zero-rated), ligesom køberens hjemlige momsnummer skal anføres. Et tilsvarende krav gælder ikke ved salg til kunder i lande uden for EU. Her er der tale om eksport. Se mere om reglerne i denne artikel.
Når det gælder afhentningssalg – altså tilfælde, hvor den udenlandske kunde selv henter varerne i Danmark, og sælger kræver fuld betaling før eller i forbindelse med salget – er momsfriheden betinget af, at den danske virksomhed senest tre måneder senere kan godtgøre, at de solgte varer rent faktisk er ført ud af Danmark.
Den krævede dokumentation skal bestå af en erklæring fra køberen om, at denne selv har stået for transporten af varerne. Erklæringen skal indeholde følgende oplysninger:
Ved afhentningen af varerne skal virksomheden sikre sig:
Konsekvensen ved ikke at kunne fremlægge den krævede dokumentation består i, at Skattestyrelsen i så fald kan opkræve salgsmoms med 20 % af salgssummen. Et beløb som den danske virksomhed herefter kan forsøge at få godtgjort hos køberen. Lykkes det ikke, vil det herved konstaterede tab som udgangspunkt ikke kunne fratrækkes i virksomhedens skatteregnskab.
At kravene til dokumentation administreres restriktivt, kan illustreres med en nylig offentliggjort afgørelse fra Landsskatteretten.
Sagen handlede om et selskab, hvis aktivitet bestod i handel med slik- og chokoladevarer samt sodavand og kaffe m.m., men som pludselig også begyndte at handle med elektronikprodukter i form af SSD-harddiske og hovedtelefoner, hvoraf en del blev solgt til to polske og én ungarsk virksomhed. Der var tale om afhentningssalg, hvor kunderne selv havde arrangeret og betalt for transporten af de pågældende varer. Skattestyrelsen krævede imidlertid efterbetaling af salgsmoms med et samlet beløb på ca. 3,5 mio. kr., da styrelsen ikke fandt det for tilstrækkeligt godtgjort, at varerne rent faktisk var ført ud af Danmark.
Afgørelsen blev stadfæstet af Landsskatteretten. Det skete med den begrundelse, at den af selskabet fremlagte dokumentation – herunder billeder af de biler, der havde hentet varerne, og som med en enkelt undtagelse alle var på danske nummerplader – godt nok understøttede, at varerne var afhentet på selskabets adresse, men ikke at de efterfølgende var blevet udført af Danmark.
Hertil kom, at selskabet ikke havde iagttaget de skærpede dokumentationskrav og ikke havde fremlagt købererklæringer og kopi af kørekort for de personer, som på vegne af køberne havde afhentet varerne.
/Employees/LOJEN.jpg)
