Ejerledere med bopæl i Dubai er kommet i Skattestyrelsens søgelys
Ejerledere med bopæl i Dubai er kommet i Skattestyrelsens søgelys
Udenlandsdanskere skal normalt ikke betale skat til Danmark af løn, de modtager fra et dansk selskab for arbejde udført i udlandet. Der gælder dog en undtagelse for hovedaktionærer, der bosætter sig i et land uden en skatteaftale med Danmark.
De øgede muligheder for at arbejde remote – altså uden at være fysisk til stede hos sin arbejdsgiver – har betydet, at flere og flere danskere vælger at bosætte sig i udlandet for kortere og længere perioder. Det kan give store oplevelser, men også skattemæssige udfordringer.
Hvis der efter udrejsen fortsat rådes over en dansk helårsbolig, vil den fulde skattepligt til Danmark blive bevaret. Dette udelukker dog ikke, at lønindkomst, der modtages fra en dansk arbejdsgiver, helt eller delvist kan fritages for dansk skat efter en særlig 42-dages regel, som du kan læse mere om i denne artikel.
Afvikles den danske helårsbolig i forbindelse med udrejsen – eller udlejes den i det mindste for en længere periode – vil der til gengæld efter fraflytningen som udgangspunkt ikke skulle betales skat til Danmark, fordi den danske skattepligt i så fald ophører på udrejsedatoen. Dette gælder normalt også for løn fra en dansk arbejdsgiver, når arbejdet udføres uden for Danmark.
Undtagelsesreglen
Skattelovgivningen indeholder imidlertid en særlig regel om, at vederlag som ”rådgiver, konsulent eller anden lignende medhjælp” også efter ophør af den fulde skattepligt kan beskattes i Danmark, hvis vederlaget udbetales af et dansk selskab til en person, der alene eller sammen med nærtstående, har ejet mindst 25 % af kapitalen i dette selskab i de seneste fem år forud for fraflytningen.Selvom reglen efter sin ordlyd kun omfatter vederlag som rådgiver eller konsulent, så dækker den også løn, som hovedaktionærer med bopæl i udlandet modtager fra deres danske selskab for arbejde udført i udlandet. Det tiltrådte Højesteret i en dom fra 1998.
For danskere, der flytter til et land, som har en skatteaftale (dobbeltbeskatningsoverenskomst) med Danmark, har undtagelsesreglen normalt ingen større betydning, idet beskatningsretten til løn i sådanne tilfælde normalt vil være tillagt bopælslandet.
Anderledes forholder det sig ved fraflytning til et land, som ikke har en skatteaftale med Danmark. Det gælder fx de Forenede Arabiske Emirater, Saudi Arabien, Spanien og indtil 1. januar 2024 også Frankrig. I sådanne tilfælde kan Danmark altså beskatte løn for arbejde udført i bopælslandet.
Tidligere har der ikke været den store opmærksomhed på denne bestemmelse, men det er der pludselig kommet. Flere danske ejerledere med bopæl i Dubai har angiveligt for nylig modtaget breve fra Skattestyrelsen om, at de skal betale skat til Danmark af den løn, som de modtager fra deres danske selskab. Som oftest med flere års tilbagevirkende kraft.
Det sidste er i praksis det største problem, da udfordringen fremadrettet kan imødegås ved at stoppe lønudbetalingen fra Danmark og/eller ved at flytte hjem eller i det mindste til et andet land. Den ovenfor omtalte 42-dages regel løser ikke problemet, fordi denne ikke kan anvendes, hvis opholdet i udlandet er selvvalgt og ikke skyldes arbejdet (arbejdsgiverens forhold).