Tjek jeres software-licenser inden nytår
Tjek jeres software-licenser inden nytår
Skatteministeren har nu fremsat det lovforslag, der med virkning fra næste år udmønter en politisk aftale om at fjerne muligheden for skattemæssig straksafskrivning af udgifter til software og til køb af knowhow og patentrettigheder.
De ændrede regler har for alle tre typer virkning for udgifter, der afholdes den 1. januar 2025 og derefter. For selskaber med skævt regnskabsår betyder det, at de indenfor regnskabsåret 2024/25 vil skulle opdele deres udgifter til den slags.
Software
Udgifter til anskaffelse af computersoftware kan efter de gældende regler straksafskrives. Ifølge de nye regler skal sådanne udgifter fremover afskrives efter samme regler som for udgifter til køb af driftsmidler og inventar. Det vil sige efter saldometoden med op til 25 %. Anskaffelser under 33.100 kr. (2024-niveau) vil dog kunne straksafskrives som småanskaffelser.
Den ændrede afskrivningsform betyder, at det fremover vil tage otte år at opnå fradrag for 90 % af udgifterne, og at den samlede afskrivning fordeles over mere end ti år. Effekten af ændringen består derfor af det rentetab, som virksomhederne påføres ved at skulle fordele fradragsretten over en længere årrække i stedet for et fradrag i købsåret.
De nye regler rummer en vigtig undtagelse. Betalinger for brug af en software for en specifik periode, fx for Microsoft Office-pakken eller for et online bogføringsprogram, er ikke omfattet af de nye regler. Sådanne udgifter vil fortsat fradragsberettigede i det år, hvori de afholdes.
De nye regler gælder nemlig kun tilfælde, hvor der opnås en tidsubegrænset ret til at bruge softwaren. Vi anbefaler derfor alle virksomheder, at de inden nytår gennemgår deres licensaftaler for at se, hvilke der bliver omfattet af de nye regler og hvilke, hvor reglerne vil være uændrede.
For software, der kan bruges uden tidsbegrænsning, og som er anskaffet inden skæringstidspunktet, vil der i forhold til fremtidige opdateringer og tilpasninger skulle foretages en vurdering af, om der er tale om vedligeholdelse eller forbedring af softwaren. Er det sidste tilfældet, vil også opdateringsudgifterne nemlig skulle afskrives.
I bemærkninger til lovforslaget anføres herom, at der vil være tale om forbedring, hvis der fx er tale installering af et nyt modul i et system, hvor de enkelte moduler fungerer selvstændigt.
Udgifter til løbende sikkerhedsopdateringer og tilpasninger, fx af virksomhedens hjemmeside, anses derimod for at være fradragsberettigede som vedligeholdelsesudgifter. Dette kan også være tilfældet, selv om der er tale om større tilpasninger og nye funktionaliteter, hvis disse indgår naturligt i det eksisterende system. Hvorvidt det er tilfældet, vil i mange tilfælde nok bero på et skøn, som virksomhederne må udøve efter bedste evne.
Knowhow og patentrettigheder
Efter de gældende regler kan udgifter til erhvervelse af knowhow og/eller patentrettigheder fradrages fuldt ud (straksafskrives) i skatteregnskabet for det indkomstår, hvori udgifterne er afholdt. Det samme gælder for betalinger for licens- og brugsrettigheder til sådanne immaterielle aktiver.
Efter de nye regler skal sådanne udgifter i stedet alene kunne afskrives med op til 1/7 årligt på samme måde som for fx goodwill. Effekten af den nye regel består derfor også her af det rentetab, som virksomhederne får ved at skulle fordele deres fradrag over syv år i stedet for at kunne udnytte dette fuldt ud i anskaffelsesåret.
Virksomheder, der aktuelt forhandler om køb af knowhow eller patentrettigheder, bør naturligvis være opmærksomme på den ikke ubetydelige forskel, det kan medføre, hvis forhandlingerne afsluttes inden udgangen af i år eller først til næste år.