Momsfrie virksomheders køb af varer og ydelser i udlandet – hvad skal du være opmærksom på?
Momsfrie virksomheders køb af varer og ydelser i udlandet – hvad skal du være opmærksom på?
Momsfrie virksomheder – fx læger, tandlæger, privatskoler, banker og forsikringsselskaber – er som udgangspunkt ikke momsregistreret, da deres ydelser er fritaget for moms. Men når disse virksomheder køber varer og ydelser i udlandet, opstår der ofte en overset momspligt, som kan få økonomiske konsekvenser.
Krav om momsregistrering
Ved køb af ydelser fra udlandet gælder der ingen bagatelgrænse. Allerede ved første køb bliver virksomheden pligtig til at lade sig momsregistrere og beregne dansk moms efter reglerne om omvendt betalingspligt (reverse charge). Det gælder uanset om ydelsen er fx software, rådgivning, reklame eller cloud-tjenester. De fleste virksomheder er dermed registreringspligtige, hvis de fx køber reklameydelser på Facebook (Meta) eller har et abonnement til Adobe. Visse ydelser, fx ydelser vedr. fast ejendom, persontransport, hotelovernatning og bespisning er ikke omfattet af reglerne om reverse charge, og der skal derfor ikke betales dansk moms af sådanne indkøb i udlandet.
Ved køb af varer fra andre EU-lande gælder der derimod en bundgrænse: Momsfrie virksomheder skal først lade sig momsregistrere, når de samlet har købt varer for over 80.000 kr. inden for et kalenderår. Ved køb af varer fra lande uden for EU skal der altid betales importmoms og eventuelt told, uanset beløbets størrelse.
Beregning og indberetning af moms
Når en momspligtig eller momsregistreret virksomhed køber ydelser fra udlandet, skal der beregnes 25 % dansk moms af fakturabeløbet. For momsfrie virksomheder bliver denne moms en omkostning, da den ikke kan fratrækkes som købsmoms. Indberetningen sker via momsangivelsen i TastSelv Erhverv:
- Ydelser fra EU-lande:
- Værdien uden moms indberettes i Rubrik A – Ydelser
- Den beregnede moms angives i feltet "Moms af ydelseskøb i udlandet med omvendt betalingspligt"
- Varer fra EU-lande:
- Værdien uden moms indberettes i Rubrik A – Varer
- Den beregnede moms angives i feltet "Moms af varekøb i udlandet"
- Ydelser fra lande udenfor EU:
- Den beregnede moms angives i feltet "Moms af ydelseskøb i udlandet med omvendt betalingspligt"
- Varer fra lande udenfor EU:
- Den beregnede importmoms, som fremgår af importspecifikationen medtages i feltet "Moms af varekøb i udlandet"
Konsekvenser ved manglende registrering
Hvis en momspligtig virksomhed undlader at beregne moms efter reglerne om reverse charge, eller en momsfri virksomhed ikke lader sig momsregistrere i overensstemmelse med reglerne, kan det medføre efterangivelser og renter. Fra 1. juli 2023 opkræves der renter på 8,4 % p.a. af manglende momsangivelser. Dertil kommer en risiko for bøde.En momsregistrering som følge af køb fra udlandet medfører herudover pligt for virksomheden til at betale finansieringsbidrag for ansatte, hvis virksomheden ikke allerede er omfattet af pligten som følge af registrering for lønsumsafgift.