Pas på momsen ved frikøb af leasingbiler
Pas på momsen ved frikøb af leasingbiler
Den almene forståelse blandt virksomhedsejere og leasingselskaber er, at der er adgang til momsfradrag ved frikøb af leasingbil efter endt leasing, når den købene virksomhed har til hensigt at sælge køretøjet videre. Denne opfattelse deles bl.a. ikke af Skattestyrelsen og derfor kan fradrag for frikøb af leasingbiler være taget med urette.
Reglerne kort
Momsregistrerede virksomheder – som ikke anses for bilforhandlere, leasingselskabet eller køreskoler – har intet momsfradrag ved køb af personbiler, selv om virksomheden anvender bilen til momspligtige aktiviteter.Retten til momsfradrag ved køb af personbiler gælder kun for bilforhandlere, leasingselskaber og køreskoler.
”Almindelige” momsregistrerede virksomheder har dog mulighed for at få et særligt momsfradrag ved leasing af personbiler, hvis:
- Bilen er registreringsafgiftspligtig. Det vil sige at bilen registreringsafgiftspligtig – og dermed er det intet fradrag ved leasing af de fleste el-biler.
- Leasingaftalen er på mere end 6 måneder og virksomheden anvender bilen til mindst 10% momspligtige formål.
- Leasinggiver skal oplyse det særlige momsfradrag som er beregnet på baggrund af bilens betalte/latente registreringsafgift.
Hvad med momsen ved frikøb af leasingbiler?
Hvordan håndteres momsen når leasingtager er en virksomhed og skal anvise en køber ved leasingperiodens udløb.Skattestyrelsen har fokus på momsen ved frikøb af leasingbiler – det gælder særligt når leasingtager i leasingperioden var virksomhedens indehaver eller hovedaktionær.
Byretten har i en nyere sag nægtet momsfradrag i en virksomhed der over en årrække havde købt og videresolgt 6 forskellige personbiler til leasingselskaber. Virksomheden havde fratrukket momsen ved købet, og faktureret og betalt moms ved videresalget til leasingselskaberne.
Virksomheden blev nægtet momsfradrag – både af Skattestyrelsen, Landsskatteretten og endeligt Byretten – med begrundelsen at:
- virksomheden ikke havde dokumenteret at bilerne var indkøbt til brug for virksomhedens aktiviteter som bilforhandler, at bilerne ikke var udstillet og annonceret til salg, og at salget ikke skete en måde som var sædvanligt for almindelige bilforhandlere.
Der var intet momsfradraget selv om virksomheden havde faktureret og afregnet moms af videresalgene.
Den salgsmoms virksomheden havde faktureret og afregnet til Skattestyrelsen skulle fortsat afregnes, selv om momsfradraget blev nægtet. Det er kun muligt at korrigere salgsmomsen ved udstedelses af en kreditnota, senest 3 år efter udstedelse fakturaen med moms.
Momsfradrag hos bilforhandlerne og leasingselskaberne kan være i fare
Selv om bilforhandlere og leasingselskaber netop har momsfradrag for køb af personbiler, kan disse virksomheder alligevel blive nægtet momsfradrag – hvis der købes biler med moms af virksomheder som fejlagtigt fakturerer med moms.En forkert momsmæssig håndtering kan derfor blive en dyr fornøjelse – så kontakt BDO Indirect Tax momsafdeling for afklaring og optimering af den momsmæssige behandling ved handel med personbiler.