Har din kommune styr på indberetningen af den delvise fradragsprocent?

Det er ikke mange år siden, at reglerne for indberetning og regulering af den delvise momsfradragsret ændrede sig, og den årlige frist for indberetningen nærmer sig. Nedenfor kan du læse mere om, hvordan I får styr på håndteringen og dermed sikre fuld compliance med de særlige momsregler for kommunerne.

Siden 1. juli 2023 har der været nye regler for, hvordan virksomheder (heriblandt kommuner) skal opgøre, indberette og regulere den delvise fradragsprocent efter momslovens § 38, stk. 1. Samtidig med ændringen blev der introduceret et nyt felt på momsangivelsen, hvor den foreløbige fradragsprocent og det tilhørende regnskabsårs slutdato skal oplyses én gang årligt.

For kommuner, der typisk har en kompleks blanding af momspligtige og momsfritagne aktiviteter, er det afgørende at forstå reglerne korrekt, hvis man skal lave den korrekte fordeling mellem momsfradrag og momsrefusion, og derved være compliant.

Hvad betyder det så egentlig?

Som vi allerede har været inde på, adskiller kommuner sig fra de fleste private virksomheder. Dette ved at have et meget bredere og mere komplekst setup af aktiviteter, der spænder fra momspligtig forsyningsvirksomhed til momsfritaget undervisning samt lovfæstede opgaver inden for bl.a. sundhed, social- og ældreområdet, børn og unge, beskæftigelse, teknik og miljø samt kultur og idræt.

Det gør opgørelsen af fradragsprocenten til en kompleks øvelse – og dermed også en øvelse der kan være behæftet med flere fejl og flere forkerte antagelser og forudsætninger.

Typiske faldgruber

En kommune, der ved en fejl ikke får lavet en korrekt adskillelse af aktiviteterne inden for og uden for momsloven, risikerer at tage for meget momsrefusion ved Økonomi- Indenrigsministeriet. Dette samtidig med, at det korrekte fradrag skulle være taget ved Skattestyrelsen. Ikke umiddelbart en situation, der udløser renter, medmindre det pludselig peger den anden vej, og der tages for meget fradrag, end man er berettiget til.

En anden klassisk fejl som kan opstå, når kommunen anvender en forkert praksis, er at fortsætte med at regulere efter gamle principper og retningslinjer – det kan fx være, at man tilbageregulerer ved en samlet angivelse sidst på året – uden tilstrækkelig og korrekt periodisering. Her risikerer man at udløse en efterangivelse og dermed en negativ rentesituation, da der kan være taget for meget fradrag i en periode, som skal korrigeres til en anden periode.

Skyder man gråspurve med kanoner ved at forholde sig?

Nej, det mener vi bestemt ikke I gør.

Reglerne for delvis fradragsret har altid været en disciplin, som kræver et indgående indblik i kerneforretningen, men det har været regler som har eksisteret siden momsens spæde begyndelse.

Med de ”nye” indberetnings- og reguleringskrav er der dog kommet endnu et lag af kompleksitet til. Dette har tydeliggjort udfordringen for især de offentligretlige organer, som måske ikke historisk har haft helt samme interesse i at kigge ned i reglerne, da man har haft en momsrefusionsordning i ryggen.

Så længe der ikke foreligger en entydig udmelding fra Skatteforvaltningen, der siger det modsatte, har kommuner og andre offentligretlige organer efter BDO’s opfattelse, en pligt til, på lige fod med private virksomheder, at forholde sig aktivt til reglerne. Derfor mener vi heller ikke, det er at skyde gråspurve med kanoner, når I anbefales at sikre jer, at I har styr på indberetningen. I den forbindelse, kan det efter vores opfattelse, kun være i kommunens interesse at være compliant.

Selvom momsrefusionen af de samme købsmomsudgifter, der efterfølgende fradrages efter momsloven, skal tilbagebetales, så vil en sammenhængende strukturering af de momsmæssige forhold kunne give et robust grundlag for jeres kommunale virke og styrke det økonomiske fundament på længere sigt.

Kontakt os

BDO har indgående erfaring med kommunal momsrådgivning og kan hjælpe jer med en sikker gennemgang af fradragsprocenten og afstemning af
indberetninger til opsætning af robuste interne processer og agere sparringspartner på hvordan I kommer videre.

Tag fat i os – så kan I holde sommerferie med ro i maven.