Virksomheder med både momspligtige og momsfritagne aktiviteter er vant til at håndtere delvis momsfradragsret på almindelige danske leverandørfakturaer. Når det gælder køb af varer og ydelser fra andre EU-lande, opstår der imidlertid ofte en praktisk udfordring, som mange økonomifunktioner først opdager ved nærmere gennemgang af momsopgørelsen. Problemet skyldes ikke momsreglerne, men derimod den måde, hvorpå mange økonomisystemer historisk har været indrettet på.
Når en dansk virksomhed køber varer eller ydelser fra en momsregistreret leverandør i et andet EU-land, skal virksomheden som udgangspunkt selv beregne dansk moms af købet. For varer sker dette som erhvervelsesmoms, mens det for ydelser er reglerne om omvendt betalingspligt, som skal anvendes.
Momsen beregnes med den danske sats på 25 % og skal angives som salgsmoms. Fradragsretten for den beregnede moms følger herefter de almindelige fradragsregler. Har virksomheden fuld fradragsret, vil den beregnede moms samtidig kunne fradrages fuldt ud som købsmoms. Nettoeffekten bliver dermed nul. For virksomheder med delvis fradragsret er situationen imidlertid en anden. For dem giver det ikke en nul-effekt. De skal stadig beregne og betale 25 % dansk salgsmoms, men har kun fradrag for den andel af købsmomsen, som deres fradragsprocent indebærer.
Historisk har mange økonomisystemer været opsat efter den logik, at modkontoen (købsmoms), som knyttes til beregningen af salgsmomsen ved EU-køb, automatisk modsvarer den beregnede salgsmoms. For en virksomhed med kun delvist momsfradrag skal en faktura på 100.000 kr. ved en fradragsprocent på 35 % imidlertid gerne udløse følgende posteringer:
I praksis har mange økonomisystemer desværre ikke været i stand til automatisk at kombinere reglerne om EU-køb med virksomhedens delvise momsfradragsprocent. Resultatet har ofte været, at der bogføres 100 % købsmoms, hvorefter økonomiafdelingen skal være opmærksom på at foretage manuelle korrektioner. I de fleste virksomheder har løsningen bestået i løbende eller periodiske reguleringer. Typisk sker dette ved, at den fuldt fratrukne købsmoms reduceres manuelt, så det endelige momsfradrag svarer til virksomhedens delvise fradragsprocent. Dette sker typisk ved at regulere kontoen for købsmoms svarende til reduktionen.
De seneste år er der sket en udvikling i flere ERP-systemer, hvor det i højere grad er muligt at kombinere momskoder for EU-køb med virksomhedens momsfradragsprofil. Herved opnås en mere korrekt bogføring allerede ved registreringen af fakturaen, og behovet for efterfølgende manuelle reguleringer reduceres væsentligt, ligesom risikoen for fejl minimeres.
Virksomheder med delvis momsfradragsret bør regelmæssigt gennemgå opsætningen af deres ERP-system og i denne forbindelse overveje følgende spørgsmål:
/Employees/PRT.jpg)
