Den nye regering har et mål om, at der i reglerne om boafgift – som af de fleste omtales som arveafgift, men som beregnes ud fra den samlede nettoformue i et dødsbo og ikke ud fra de beløb, som de enkelte arvinger modtager – skal indføres et nyt progressionstrin sådan, at der af en formue på over 10 mio. kr. skal betales arveafgift (boafgift) med 30 % og ikke med 15 % som nu.
I et nyligt svar fra skatteministeren til Folketingets skatteudvalg er der redegjort mere detaljeret for planerne. Det er i denne forbindelse klargjort, at det kun er afgiften på arv, der tænkes hævet – ikke afgiften på gaver – og at andele i aktive virksomheder ikke skal indgå i den formue, som der skal beregnes forhøjet afgift af. Sådanne andele vil fortsat kun blive belagt med en afgift på 10 %.
Det fremgår ikke af svaret, hvornår de nye regler skal træde i kraft, og heller ikke om beløbsgrænsen for ægtefæller, der sidder i uskiftet bo, vil blive 20 mio. kr. Det går vi ud fra bliver tilfældet. Vi antager også, at tillægsboafgiften for arv, der tilfalder ikke-nærtstående, vil komme oven i den forhøjede afgift sådan, at marginalskatten for arv til ubeslægtede m.fl. vil stige fra 36,25 % til 47,50 %.
Ifølge ministersvaret forventes den forhøjede afgift at indbringe et årligt provenu efter såkaldt tilbageløb og adfærd på 500 mio. kr. Det er ikke noget stort beløb. Fx giver chokoladeafgiften, som ellers stod til at blive afskaffet, men som nu opretholdes, et årligt provenu efter tilbageløb og adfærd på over 2 mia. kr.
Ved opgørelsen af provenuskønnet er der ikke taget hensyn til, at ændringen vil tilskynde til, at der i højere grad gives gaver i levende live og til at omlægge passiv formue til investering i aktive virksomheder. Det anerkendes derfor også, at det faktiske provenu vil blive mindre end det umiddelbart skønnede.
Baseret på tal fra 2023 oplyses det i ministersvaret, at der kun forventes at ville være omkring 250 dødsboer om året med en nettoformue på over 10 mio. kr. Dette skal ses i forhold til, at der i dette år blev skiftet omkring 39.000 boer – et tal, der ikke omfatter de tilfælde, hvor en ægtefælle hensidder i uskiftet bo. Den forhøjede afgift bliver således kun aktuel i mindre end 1 % af de dødsboer, der årligt skiftes. Selvom det ikke fremgår af ministersvaret, er der næppe megen tvivl om, at størstedelen af provenuet vil komme fra meget få, men til gengæld meget store boer.
Som modstykke til fordoblingen af afgiften på store boer, vil regeringen forhøje bundgrænsen for arveafgift fra p.t. 392.300 kr. til 550.000. Regeringen har i anden sammenhæng bekræftet, at nevøer og niecer fra næste år vil blive anset for nær familie i arveafgiftsmæssig henseende.
/Employees/MDAVI.jpg)