Når danske virksomheder vil teste interessen for deres produkter hos forbrugere i andre EU-lande, er der intet til hinder for, at de til en start fakturerer deres varer eller ydelser med dansk moms. Det er administrativt nemt og på ingen måde ulovligt. Den danske momssats ligger imidlertid i den høje ende af spektret blandt EU-landene og bidrager ikke ligefrem til konkurrencedygtige priser. Der skal derfor ikke meget salg til, før brug af den særlige OSS-ordning (One Stop Shop) kan være interessant for selv mindre virksomheder.
OSS-ordningen er et tilbud til virksomheder med salg til private og andre ikke-afgiftspligtige personer samt salg til visse ikke-momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande, fx via en webshop. Et tilbud om at kunne bruge momssatsen for det land, der sælges til, men således at momsen indberettes og afregnes til skattemyndighederne i det land, hvori virksomheden er hjemmehørende. I Danmark altså til Skattestyrelsen.
Ordningen har siden sin start i 2021 været en kæmpe succes og gav alene i 2023 en momsindbetaling til Danmark på 5,1 mia. kr. fra virksomheder i andre EU-lande. Ved udgangen af 2024 var 2.200 danske virksomheder tilmeldt ordningen.
OSS-ordningen er som udgangspunkt tiltænkt virksomheder med et årligt salg til private i andre EU-lande på over 10.000 euro, men kan også anvendes ved mindre salg. Beløbsgrænsen gælder alle EU-lande under ét og er eksklusive moms. Brugen af OSS-ordningen er frivillig. Hvis virksomheden ikke anvender ordningen, skal den løbende holde øje med, om grænsen på 10.000 euro overskrides. Overskrides grænsen, skal der afregnes moms i de EU-lande, hvortil salget sker. Virksomheden skal herefter som udgangspunkt momsregistreres i de enkelte lande, medmindre OSS-ordningen tilvælges. Det gælder, selv om salget til det enkelte land er meget beskedent.
Vi oplever jævnligt virksomheder, som først bliver opmærksomme på, at de er forpligtet til at betale moms i andre EU-lande, efter at salget til private i andre EU-lande har stået på i en periode, og hvor salget for længst har oversteget 10.000-eurogrænsen for, hvornår man ikke længere kan sælge med dansk moms til private i andre EU-lande.
Det overrasker mange, at en senere OSS-registrering ikke uden videre løser den historiske periode. Hvis virksomheden ikke rettidigt har tilmeldt sig OSS-ordningen for de pågældende salg, vil det som udgangspunkt være nødvendigt at momsregistrere virksomheden i de enkelte lande og indberette og betale momsen lokalt for at håndtere momsen korrekt i de foregående momsperioder.
Tilmelding til OSS-ordningen kan nemlig kun ske med tilbagevirkende kraft for den aktuelle måned + foregående måned. Hvis man fx tilmelder sig i november 2026, kan registreringen højst gå tilbage til 1. oktober 2026, og det vil ikke være muligt at indberette for salg, der er sket længere tilbage.
Derfor bør momsbetaling til andre EU-lande og en evt. anvendelse af OSS-ordningen tænkes ind, allerede når virksomheden begynder at sælge til private på tværs af EU. Det gælder både momssatser, opsætningen i webshoppen og økonomisystemet, dokumentation for kundeland og løbende overvågning af salget.
Konsekvensen kan være betydelig. En virksomhed, der f.eks. har haft salg til private kunder i flere EU-lande uden at være tilmeldt OSS rettidigt, kan stå med pligt til at undersøge registrerings- og indberetningsforholdene i hvert enkelt land. Det kan gøre en ellers relativt enkel OSS-håndtering til en omfattende administrativ oprydning. Hertil kan komme spørgsmål om korrektion af allerede afregnet dansk moms samt eventuelle renter og sanktioner efter reglerne i de berørte lande.
/Employees/PRT.jpg)
