Frem til udgangen af 2025 var kursusvirksomheders udbud af undervisning i enkeltfag fritaget for moms, hvis undervisningen havde et skolemæssigt præg. Sådan er det ikke længere. Nu skal alle kommercielle udbydere af undervisning betale moms af deltagerbetalingen, medmindre deltagerne primært skal anvende udbyttet af undervisningen i forbindelse med udøvelsen af deres erhverv, til omskoling eller til brug for påbegyndelse af et nyt erhverv, og undervisningen i øvrigt ikke har karakter af konsulentbistand.
Betaling for undervisning, der ikke er af faglig karakter, er derfor ikke længere momsfritaget, hvis deltagerne er over 30 år. Det gælder fx for undervisning i klaver- og guitarspil mv. og sang, som dermed er blevet sidestillet med den specialiserede undervisning i enkeltfærdigheder, som fx kørekort, madlavning, ridning og sejlads, som altid har været omfattet af momspligt.
Når det gælder sondringen faglig kontra ikke-faglig undervisning, er der på skat.dk foreløbig offentliggjort to afgørelser fra Skatterådet.
I den ene afgørelse bekræftede rådet, at en uddannelsesinstitution ikke skulle betale moms af elevbetalinger for deltagelse i en 4-årig psykoterapeutuddannelse, da udbuddet af uddannelsen –som blev anset for kompetencegivende – ikke kunne sidestilles med kursusvirksomhed. Den omstændighed, at udbuddet skete med gevinst for øje, var uden betydning. Skatterådet fastslog samtidig, at institutionen skulle betale lønsumsafgift af aktiviteten.
I den anden afgørelse fandt rådet derimod, at en kursusudbyders faglige efteruddannelse i en bestemt form for kropsterapi var momspligtig, da der ikke var tale om en kompetencegivende uddannelse af længere varighed, ligesom efteruddannelsen var rettet mod virksomheder og institutioner.
Også foreningers udbud af tankesport skulle have været momsbelagt fra i år. Det ville i første række ramme skak, bridge og backgammon i de tilfælde, hvor sådanne tankesportsforeninger har en omsætning (kontingentindtægter) på over 50.000 kr. I sidste øjeblik besluttede Skatterådet imidlertid, at bridge kunne momsfritages som en kulturel aktivitet, hvilket fik Skattestyrelsen til at udskyde en praksisændring for al tankesport til 1. januar 2027.
Afgørelsen om bridge har efterfølgende fået udbydere inden for andre områder til at undersøge, om deres aktivitet kunne anses for en kulturel aktivitet. Foreløbig uden held.
Skatterådet har således fastslået, at en danseskoles forskellige undervisningsforløb i en bestemt dansestilart, hverken kunne momsfritages som skoleundervisning – fordi den ikke vedrørte en bred og varieret mængde af emner – eller som en kulturel aktivitet, da undervisningen ikke havde samme karakteristika og betydning for dansk kultur, som fx museer, biblioteker og zoologiske haver har. Undervisning af børn og unge på ikke over 30 år er dog fritaget for moms.
Også en leder af to gospelkor har hos Skatterådet fået afklaret, at hans undervisning ikke er momsfritaget, når det gælder deltagere over 30 år. I sin afgørelse fastslog rådet, at reglerne om momsfritagelse ikke omfatter undervisning i specialiserede emner af rent rekreativ karakter, men kun overførsel af viden og færdigheder vedrørende en bred og varieret mængde af emner. Rådet vurderede desuden, at gospelundervisningen ikke har en betydning for den danske kulturarv, der kan sammenlignes med fx museer og biblioteker. Aktiviteten anses snarere for at være underholdningspræget på linje med koncerter, som ikke er momsfritagne.
/Employees/LOJEN.jpg)
