Arbejdsgivere må ikke udbetale løn uden at indeholde AM-bidrag og A-skat. Gør de det, hæfter de overfor statskassen for den ikke indeholdte kildeskat. Ved udstationering af medarbejdere til udlandet, kan arbejdsgivere imidlertid efter ansøgning blive fritaget for at indeholde både AM-bidrag og A-skat, hvis en medarbejder skal udstationeres for en periode på mere end seks måneder. I så fald vil medarbejderen nemlig normalt blive skattepligtig – og dermed skulle betale skat – i det land, hvortil den pågældende er udsendt.
Trækfritagelsen gælder fra dag ét, også selvom det på dette tidspunkt ikke med sikkerhed vides om betingelserne opfyldes. Det forhold, at opholdet i udlandet skal have en varighed på mere end et halvt år, er ikke det eneste krav. Det er også en betingelse, at den udstationerede under arbejdet i udlandet højst må besøge Danmark i 42 dage inden for hver seksmåneders periode, og at den pågældende ikke arbejder under besøg her i landet. Dog må der gerne ske rapportering til firmaet om arbejdet i udlandet, når den udstationerede fx er hjemme på ferie i Danmark. Ved opgørelsen af de 42 dage tæller dele af et døgn for en hel dag, hvorfor det tilladte antal dage i gennemsnit svarer til 5-6 dage hver fjerde uge.
Løn, der udbetales uden skattetræk, skal af arbejdsgiveren indberettes til Skattestyrelsen med en særlig kode.
Ansøgning om trækfritagelse sker via denne side på skat.dk. Som oftest indsendes ansøgningen af arbejdsgiveren eller af dennes skatterådgiver, men medarbejderen kan også selv gøre det.
Der skal som udgangspunkt ikke søges om trækfritagelse for løn, som danske virksomheder udbetaler til medarbejdere, der bor i udlandet og ikke er skattepligtige til Danmark. Det gælder også for løn til danskere, der ikke er udstationerede, men som har fast bopæl i udlandet. Selvom en trækfritagelse ikke er nødvendig i sådanne tilfælde, er der intet til hinder for, at der alligevel søges om en sådan. Vi bistår således jævnligt virksomheder med at søge om trækfritagelse også i forhold til ikke-skattepligtige, fordi virksomhederne ønsker at være på den sikre side.
Sagsbehandlingstiden for ansøgninger om fritagelse for skattetræk varierer, men der kan nemt gå 1-2 måneder, før tilladelsen er i hus. Tidlig ansøgning er derfor en god idé.
For løn, der udbetales efter at medarbejderen er flyttet til udlandet, men inden trækfritagelsen er udstedt, må arbejdsgiveren i første omgang indeholde skat på vanlig vis. I så fald vil den indeholdte skat som oftest kunne tilbageføres ved en senere lønudbetaling, men der kan også være tilfælde, hvor medarbejderen først kan få skatten tilbage via årsopgørelsen det efterfølgende år. Dette kan være ganske frustrerende, jf. denne nylige henvendelse til Folketingets Skatteudvalg fra en dansker i udlandet.
Selvom der ikke er trukket skat af løn under arbejde i udlandet, skal lønnen stadig med på medarbejderens årsopgørelse, men slutskatten nedsættes til gengæld med den del, der forholdsmæssigt kan henføres til lønnen under udstationeringen.
Vi ser dog jævnligt tilfælde, hvor sidstnævnte skattenedsættelse ikke foretages uden videre. Det kan udløse betydelige restskatter på den første årsopgørelse, og gøre det nødvendigt med kontakt til Skattestyrelsen for at få rettet fejlen. Vi anbefaler derfor alle, som har arbejdet i udlandet i perioder på over seks måneder og fået udbetalt løn uden skattetræk, at de tjekker deres årsopgørelser til sikring af, at de på korrekt vis har fået nedsat deres danske skat på årsopgørelsen.
/Employees/TISOR.jpg)