Skattefordelen ved at arbejde i Sverige øges
Skattefordelen ved at arbejde i Sverige øges
Hvis man kan nøjes med to ugentlige hjemmearbejdsdage og ikke har noget mod at pendle til arbejde, er bopæl i Danmark og job i Sverige faktisk rigtig interessant rent skattemæssigt.
Den svenske regering har i en nylig pressemeddelelse fra Finansdepartementet meldt ud, at den vil sænke den særlige SINK-skat fra 25 % til 20 %. Det vil ske over årene 2026 og 2027 med 2,5 procentpoint i hvert af årene. Nedsættelsen forventes at komme op mod 90.000 mennesker til gode, herunder først og fremmest et stort antal udenlandssvenskere, men også udlændinge – herunder danskere – der arbejder, men ikke bor i Sverige.
SINK-skatten er en bruttoskat, der har visse lighedspunkter med den særlige danske forskerskat, hvilken skat dog med en effektiv skattesats på næsten 33 % er langt fra så lukrativ som den svenske pendant. Det gælder også selvom den danske ordning forbedres fra næste år, hvilket du kan læse mere om i denne artikel. I kampen om internationale specialister vil det svenske tiltag nok vise sig mere effektivt end det danske ditto.
Den svenske særordning er rettet mod personer, der pendler til arbejde i Sverige. Altså personer, der er fuldt skattepligtige til et andet land.
For personer med bopæl i Danmark er ordningen kun interessant, hvis de pågældende qua arbejdet i Sverige omfattes af svensk social sikring med den konsekvens, at deres svenske arbejdsgiver betaler sædvanlige arbejdsgiverafgifter for disse. Det kræver ifølge den såkaldte Øresundsaftale, at mindst halvdelen af arbejdstiden tilbringes i Sverige. I så fald anses hele den svenske løn for optjent i Sverige. I praksis skal man derfor nok gå ud fra, at man kun kan have to hjemmearbejdsdage pr. uge, hvis man vil opnå fordelen ved SINK-skatten.
Selvom der arbejdes for en svensk arbejdsgiver og betales svensk SINK-skat, skal der stadig udfyldes en dansk årsopgørelse. Ved skatteberegningen i Danmark nedsættes skatten imidlertid med den del af den danske skat, der forholdsmæssigt kan henføres til den svenske indkomst. Det betyder, at der skal betales skat til Danmark af indkomst, der er optjent her. Det kan fx være dansk B-indkomst eller aktieindkomst.
Når det gælder renteudgifter – i første række renter af boliglån – vil disse som følge af den måde, hvorpå skattenedsættelsen i Danmark udregnes, ofte miste deres skattemæssige betydning. Der kan derfor være tilfælde, hvor det mellem ægtefæller kan være interessant at overdrage en ejerandel af et hus eller en ejerlejlighed og den dertilhørende gæld til den ægtefælle, der ikke skal arbejde i Sverige. En sådan ægtefælleoverdragelse har normalt ingen skattemæssige konsekvenser, men der vil skulle betales tinglysningsafgift, ligesom långiverne vil skulle godkende overdragelsen.
Fordelen ved svensk SINK-skat kan illustreres med følgende skema:
Oversigten viser tydeligt, at der allerede i dag består en markant fordel ved at bo i Danmark og arbejde i Sverige, og at denne fordel stiger markant, når den svensk SINK-skat er nedsat. Den danske skat er beregnet inklusive AM-bidrag, men kun med beskæftigelses-, job- og personfradrag.
SINK-skatten er en bruttoskat, der har visse lighedspunkter med den særlige danske forskerskat, hvilken skat dog med en effektiv skattesats på næsten 33 % er langt fra så lukrativ som den svenske pendant. Det gælder også selvom den danske ordning forbedres fra næste år, hvilket du kan læse mere om i denne artikel. I kampen om internationale specialister vil det svenske tiltag nok vise sig mere effektivt end det danske ditto.
Nærmere om SINK-skatten
Den svenske særordning er rettet mod personer, der pendler til arbejde i Sverige. Altså personer, der er fuldt skattepligtige til et andet land. For personer med bopæl i Danmark er ordningen kun interessant, hvis de pågældende qua arbejdet i Sverige omfattes af svensk social sikring med den konsekvens, at deres svenske arbejdsgiver betaler sædvanlige arbejdsgiverafgifter for disse. Det kræver ifølge den såkaldte Øresundsaftale, at mindst halvdelen af arbejdstiden tilbringes i Sverige. I så fald anses hele den svenske løn for optjent i Sverige. I praksis skal man derfor nok gå ud fra, at man kun kan have to hjemmearbejdsdage pr. uge, hvis man vil opnå fordelen ved SINK-skatten.
Selvom der arbejdes for en svensk arbejdsgiver og betales svensk SINK-skat, skal der stadig udfyldes en dansk årsopgørelse. Ved skatteberegningen i Danmark nedsættes skatten imidlertid med den del af den danske skat, der forholdsmæssigt kan henføres til den svenske indkomst. Det betyder, at der skal betales skat til Danmark af indkomst, der er optjent her. Det kan fx være dansk B-indkomst eller aktieindkomst.
Når det gælder renteudgifter – i første række renter af boliglån – vil disse som følge af den måde, hvorpå skattenedsættelsen i Danmark udregnes, ofte miste deres skattemæssige betydning. Der kan derfor være tilfælde, hvor det mellem ægtefæller kan være interessant at overdrage en ejerandel af et hus eller en ejerlejlighed og den dertilhørende gæld til den ægtefælle, der ikke skal arbejde i Sverige. En sådan ægtefælleoverdragelse har normalt ingen skattemæssige konsekvenser, men der vil skulle betales tinglysningsafgift, ligesom långiverne vil skulle godkende overdragelsen.
Hvor stor er fordelen?
Fordelen ved svensk SINK-skat kan illustreres med følgende skema:
| Indkomst | Normal DK-skat | Svensk SINK 25 % | Svensk SINK 20 % |
| SEK 400.000 DKK 270.000 |
86.000 DKK | 100.000 SEK 67.500 DKK |
80.000 SEK 54.000 SEK |
| SEK 600.000 DKK 405.000 |
138.000 DKK | 150.000 SEK 101.500 DKK |
120.000 SEK 81.000 SEK |
| SEK 800.000 DKK 570.000 |
206.000 DKK | 200.000 SEK 135.000 DKK |
160.000 SEK 108.000 DKK |
| SEK 1.000.000 DKK 675.000 |
252.000 DKK | 250.000 SEK 169.000 DKK |
200.000 SEK 135.000 DKK |
Oversigten viser tydeligt, at der allerede i dag består en markant fordel ved at bo i Danmark og arbejde i Sverige, og at denne fordel stiger markant, når den svensk SINK-skat er nedsat. Den danske skat er beregnet inklusive AM-bidrag, men kun med beskæftigelses-, job- og personfradrag.