Skat og moms, når private sælger hundehvalpe

Historien om en familiehund, der blev mor til hele 18 hvalpe, gav i foråret ikke bare omtale i stort set alle landets medier, fordi det angiveligt var verdensrekord, men formentlig også anledning til snak blandt mange hundeejere om, hvad et salg af hvalpene måske kunne indbringe.

For ejere af professionelt drevne hundekenneler er skat og moms ikke anderledes end for andre typer af selvstændig virksomhed. En del kenneler drives imidlertid på hobbybasis, ligesom en del hundehvalpe sælges af private hundeejere, og for begge disse grupper er reglerne anderledes.

Skat

Det er ikke altid nogen guldgrube at opdrætte og sælge hundehvalpe. Nogle gange giver den slags ligefrem underskud. I så fald er der skattemæssigt stor forskel på, om der er tale om en professionelt dreven kennel, eller om en kennel drevet på hobbybasis. Er det sidste tilfældet, kan underskuddet nemlig ikke fratrækkes ved indkomstopgørelsen, mens overskud altid er skattepligtigt.

Hvorvidt der er tale om hobbyvirksomhed, beror på en konkret vurdering, hvor der især lægges vægt på intensiteten i den drevne virksomhed samt ikke mindst på udsigten til, at virksomheden kan drives med overskud. Altså om den er anlagt med rentabel drift for øje.

Er der tale om hobbyvirksomhed, beskattes et eventuelt nettooverskud som personlig indkomst, men der skal ikke betales AM-bidrag af dette. Pligten til at betale skat af overskud ved salg af hundehvalpe gælder også for private, der uden at drive en egentlig kennel, avler på deres hunhund.

Nettooverskuddet opgøres som forskellen mellem de samlede salgsindtægter i et givet år, og de udgifter, der har været afholdt for at opnå disse. Også udgifter, der er afholdt i et tidligere indkomstår, kan modregnes i indtægterne, hvis udgifterne utvivlsomt knytter sig til disse og i øvrigt kan dokumenteres. Det er derfor en god idé at gemme dokumentation for afholdte udgifter.

Moms

På momsområdet findes der ikke noget hobbybegreb. Her tales i stedet om "økonomisk virksomhed". Driver man den slags, skal der betales moms, hvis der sælges hundehvalpe for mere end 50.000 kr. indenfor et kalenderår. 

Hvorvidt der er tale om økonomisk virksomhed handler meget om hensigten og intensiteten. Hvis man kontinuerligt opdrætter og sælger hundehvalpe, hvilket mange ejere af også mindre kenneler gør, skal man regne med at skulle betale moms af salgsindtægterne og med ret til fradrag for moms af udgifterne. Private hundeejere, der en gang imellem - altså ikke hvert år - vælger at få hvalpe, vil derimod ikke skulle betale moms. Heller ikke selvom de pludseligt får et stort kuld og efterfølgende en stor salgsindtægt.