Den danske havelågeskat – og modstykket hertil
Den danske havelågeskat – og modstykket hertil
Danmark er langt fra ene om at beskatte fraflyttere af urealiserede aktiegevinster, og faktisk er der en vis logik i reglerne. Tilflyttere beskattes nemlig modsætningsvis kun af den værditilvækst på deres aktier, der kan henføres til deres tid her i landet.
For nylig kunne man på LinkedIn se et opslag fra en kendt influencer, der til sin store gru havde opdaget, at vi i Danmark har en såkaldt havelågebeskatning. Den betyder, at der ved fraflytning til udlandet skal betales skat af urealiserede aktiegevinster, hvis den fulde skattepligt her til landet ophører i forbindelse med flytningen.
Havelågebeskatningen – eller exitbeskatningen, som den også kaldes – gælder i første række for dem, der ejer aktier og/eller anparter, der er købt for frie midler og som på fraflytningstidspunktet har en værdi på over 100.000 kr. I så fald skal der opgøres en fortjeneste på aktierne på samme måde, som hvis de var solgt. Det er den samlede værdi af alle aktier og anparter – børsnoterede såvel som unoterede – og ikke den samlede gevinst, der afgør, om man er omfattet af reglerne.
Det er muligt at få en rentefri henstand med betalingen af skatten af den fiktive aktiegevinst. Dog skal der stilles sikkerhed for henstandsbeløbet, hvis der flyttes til et land uden for Norden eller EU. Hvis der efter fraflytningen sælges af aktierne eller modtages udbytte af disse – samt i visse andre tilfælde – skal der afdrages på henstandsbeløbet.
Det er en betingelse for at opnå henstand, at der i året efter fraflytningen – og i alle efterfølgende år, hvor der udestår et henstandsbeløb – udfyldes og indsendes et særligt skema til Skattestyrelsen om henstandsbeholdningen. En betingelse, som desværre jævnligt overses.
Som modstykke til denne regel gælder, at personer, der flytter til Danmark fra udlandet, kun skal betale skat her til landet af værditilvækst på aktier, der er opstået efter flytningen hertil. En person, der umiddelbart efter tilflytning til Danmark sælger aktier for fx 10 mio. kr. vil således normalt ikke skulle betale skat af gevinsten i Danmark. Det gælder også, selvom den pågældende måske kommer fra et land, der ikke har havelågebeskatning.
Tilflyttere skal derfor indberette værdien af deres aktier på tilflytningstidspunktet – den såkaldte indgangsværdi – til Skattestyrelsen. Indberetningen er vigtig ikke bare for at reducere beskatningen af efterfølgende gevinster til den del, der kan henføres til tiden i Danmark, men er – fsva. børsnoterede aktier – også afgørende for, at der kan opnås fradrag for eventuelle tab på disse.
Havelågebeskatningen – eller exitbeskatningen, som den også kaldes – gælder i første række for dem, der ejer aktier og/eller anparter, der er købt for frie midler og som på fraflytningstidspunktet har en værdi på over 100.000 kr. I så fald skal der opgøres en fortjeneste på aktierne på samme måde, som hvis de var solgt. Det er den samlede værdi af alle aktier og anparter – børsnoterede såvel som unoterede – og ikke den samlede gevinst, der afgør, om man er omfattet af reglerne.
Det er muligt at få en rentefri henstand med betalingen af skatten af den fiktive aktiegevinst. Dog skal der stilles sikkerhed for henstandsbeløbet, hvis der flyttes til et land uden for Norden eller EU. Hvis der efter fraflytningen sælges af aktierne eller modtages udbytte af disse – samt i visse andre tilfælde – skal der afdrages på henstandsbeløbet.
Det er en betingelse for at opnå henstand, at der i året efter fraflytningen – og i alle efterfølgende år, hvor der udestår et henstandsbeløb – udfyldes og indsendes et særligt skema til Skattestyrelsen om henstandsbeholdningen. En betingelse, som desværre jævnligt overses.
Modstykket til havelågebeskatningen
Tanken med fraflytterbeskatningen er, at der skal betales skat til Danmark af den værditilvækst, der har været på aktierne fra købet og frem til fraflytningen.Som modstykke til denne regel gælder, at personer, der flytter til Danmark fra udlandet, kun skal betale skat her til landet af værditilvækst på aktier, der er opstået efter flytningen hertil. En person, der umiddelbart efter tilflytning til Danmark sælger aktier for fx 10 mio. kr. vil således normalt ikke skulle betale skat af gevinsten i Danmark. Det gælder også, selvom den pågældende måske kommer fra et land, der ikke har havelågebeskatning.
Tilflyttere skal derfor indberette værdien af deres aktier på tilflytningstidspunktet – den såkaldte indgangsværdi – til Skattestyrelsen. Indberetningen er vigtig ikke bare for at reducere beskatningen af efterfølgende gevinster til den del, der kan henføres til tiden i Danmark, men er – fsva. børsnoterede aktier – også afgørende for, at der kan opnås fradrag for eventuelle tab på disse.