Moms på fast ejendom og parkeringsforhold
Moms på fast ejendom og parkeringsforhold
I takt med byernes udvikling stiger kravene til parkeringsforholdene. Derfor ser man flere og flere nyetableret parkeringsområder, f.eks. som p-kældre.
Præcis disse situationer er omfattet af specielle momsregler, som kræver en ekstra opmærksomhed, for ved en uhensigtsmæssig behandling af området kan man på et senere tidspunkt stå med en større momsregning.
Når f.eks. udlejere af boliger (momsfritaget udlejning) også udlejer parkeringspladser til samme lejer, er udlejningen af parkeringspladsen jf. gammel momspraksis tilsvarende momsfritaget. Dette skaber udfordringer i forhold til udlejernes momsfradragsret. Vi har set nærmere på reglerne og de potentielle konsekvenser for udlejerne.
Udgangspunktet er, at udlejning af parkeringspladser er momspligtigt. Dette betyder, at udlejeren skal opkræve moms af lejeindtægten fra parkeringspladserne. Udlejeren kan fradrage moms af udgifterne til opførelse og løbende drift af parkeringsfaciliteterne.
Der er dog en undtagelse til dette udgangspunkt: Udlejes der f.eks. en bolig sammen med en parkeringsplads, så vil udlejningen af parkeringspladsen følge den momsretlige behandling af boligen, hvorved hele udlejningen bliver fritaget for moms. Dette er uanset om udlejningen er opdelt på to individuelle lejekontrakter.
Baggrunden herfor finder vi i en gammel dansk EU-dom, hvor udlejningen af parkeringspladserne blev anset for at være et accessories til boligudlejningen.
Den direkte konsekvens ved momsfritagelsen for udlejning af parkeringspladserne betyder, at der ikke skal afregnes 20 % af indtægten til Skattestyrelsen. Men det medfører også, at udlejeren ikke kan fradrage momsen af udgifterne til opførelse og vedligeholdelse af parkeringsfaciliteterne.
I mange sager har vi set, at det kan medføre økonomiske udfordringer for udlejeren, som dermed gør det mindre attraktivt for udlejeren at investere i ejendomsprojektet.
For at imødegå de utilsigtede konsekvenser, som disse regler kan medføre, er det vores klare anbefaling at søge rådgivning herom. Reglerne er komplekse og kan have betydelige økonomiske konsekvenser. Det kan være svært at finde de bedste løsninger på udfordringerne, men BDO Indirect Tax står klar til at hjælpe dig sikkert i mål. Vores rådgivning kan sikre, at de nævnte udfordringer ikke står i vejen for en eventuel beslutning om igangsætning af ejendomsprojektet. Alternativt kan vores rådgivning omkring forholdet optimere de allerede fastsatte økonomiske rammer.
Kontakt gerne Momspartner Chris Pedersen, 41961889, cpe@bdo.dk eller Senior Consultant Henrik Koustrup-Lund, 41967278, hekou@bdo.dk, hvis det er relevant for jer. Vi ser frem til at hjælpe med at finde frem til den optimale løsning sammen med jer.
Præcis disse situationer er omfattet af specielle momsregler, som kræver en ekstra opmærksomhed, for ved en uhensigtsmæssig behandling af området kan man på et senere tidspunkt stå med en større momsregning.
Når f.eks. udlejere af boliger (momsfritaget udlejning) også udlejer parkeringspladser til samme lejer, er udlejningen af parkeringspladsen jf. gammel momspraksis tilsvarende momsfritaget. Dette skaber udfordringer i forhold til udlejernes momsfradragsret. Vi har set nærmere på reglerne og de potentielle konsekvenser for udlejerne.
Reglerne, udgangspunkt og undtagelsen
Udgangspunktet er, at udlejning af parkeringspladser er momspligtigt. Dette betyder, at udlejeren skal opkræve moms af lejeindtægten fra parkeringspladserne. Udlejeren kan fradrage moms af udgifterne til opførelse og løbende drift af parkeringsfaciliteterne. Der er dog en undtagelse til dette udgangspunkt: Udlejes der f.eks. en bolig sammen med en parkeringsplads, så vil udlejningen af parkeringspladsen følge den momsretlige behandling af boligen, hvorved hele udlejningen bliver fritaget for moms. Dette er uanset om udlejningen er opdelt på to individuelle lejekontrakter.
Baggrunden herfor finder vi i en gammel dansk EU-dom, hvor udlejningen af parkeringspladserne blev anset for at være et accessories til boligudlejningen.
Potentielle konsekvenser af momsfritagelsen
Den direkte konsekvens ved momsfritagelsen for udlejning af parkeringspladserne betyder, at der ikke skal afregnes 20 % af indtægten til Skattestyrelsen. Men det medfører også, at udlejeren ikke kan fradrage momsen af udgifterne til opførelse og vedligeholdelse af parkeringsfaciliteterne. I mange sager har vi set, at det kan medføre økonomiske udfordringer for udlejeren, som dermed gør det mindre attraktivt for udlejeren at investere i ejendomsprojektet.