Moms for erhvervsdrivende i ejerforeninger
Moms for erhvervsdrivende i ejerforeninger
Momspligtige virksomheder, der er medlem af en ejerforening, kan i visse tilfælde opnå betydelige besparelser, hvis de dækker deres andel af fællesudgifterne på anden måde end via et kontingent til foreningen.
Der findes ganske mange butikker, konsulent- og advokatvirksomheder mv., som er medlem af en ejerforening, fordi virksomheden drives fra egne lokaler i en ejerlejlighedsejendom. De betaler derfor kontingent til foreningen til dækning af ejendommens fællesudgifter. Selvom disse udgifter ofte er belagt med moms, kan ingen del af kontingentet fratrækkes i momsregnskabet. Når foreningen alene virker som omkostningsfordeler anses den nemlig ikke for at drive økonomisk virksomhed og er derfor ikke momspligtig. I så fald er der ikke moms på kontingentet.
Der findes imidlertid to muligheder for, at momspligtige virksomheder kan få momsfradrag for deres andel af fællesudgifterne. Den ene kræver, at foreningen frivilligt lader sig momsregistrere. Den anden kræver, at leverandørerne fakturerer en del af deres regning direkte til de erhvervsdrivende.
En forening, der på årsbasis har udgifter til trappevask på måske 80.000 kr. + moms (= 20.000 kr.), hvoraf de 25 % forholdsmæssigt angår ejendommens momspligtige virksomheder, kan således henføre 1/4 af momsen (= 5.000 kr.) til den indgående afgift. Som udgående afgift får foreningen i så fald en momsindtægt af samme størrelse, idet den opkræver virksomhederne et samlet beløb på 20.000 kr. + moms for trappevask. Foreningens momsregnskab går dermed hele tiden i nul, idet momsen af betalingerne fra de momspligtige virksomheder svarer til deres andel af foreningens momsbelagte udgifter. Foreningens økonomi påvirkes derfor ikke af en momsregistrering.
Rent praktisk er der intet til hinder for, at foreningen opkræver kontingent hos de momspligtige virksomheder på samme måde som hos de øvrige ejere. Opkrævningen hos virksomhederne får blot karakter af en forudbetaling uden moms. Fakturaer med moms udstedes herefter for hver momsperiode, når de faktiske udgifter for perioden er kendt. Selvom fremgangsmåden umiddelbart kan medføre et vist merarbejde for enten ejerforeningens kasserer eller for administratoren, er merarbejdet sjældent betydeligt, når først rutinerne er indarbejdet.
Som alternativ til at lade ejerforeningen momsregistrere kan det overvejes at lade leverandørerne fakturere en forholdsmæssig andel af deres ydelser mv. direkte til de momspligtige virksomheder. Dette kan især være relevant, hvis ejendommen skal have nyt tag eller nye vinduer, men vil i så fald betyde, at virksomhederne selv skal skaffe finansiering, hvis udgiften er af betydelig størrelse.
Der findes imidlertid to muligheder for, at momspligtige virksomheder kan få momsfradrag for deres andel af fællesudgifterne. Den ene kræver, at foreningen frivilligt lader sig momsregistrere. Den anden kræver, at leverandørerne fakturerer en del af deres regning direkte til de erhvervsdrivende.
Momsregistrering af ejerforeningen
Selvom ejerforeninger som nævnt ikke anses for at drive økonomisk virksomhed, så tillader Skattestyrelsen, at sådanne foreninger frivilligt lader sig momsregistrere alene med det formål at sikre de momspligtige medlemmer adgang til fradrag for moms. Selve momsregistreringen omfatter i givet fald kun den del af fællesudgifterne, som er belagt med moms og kun den forholdsmæssige andel, som efter den interne fordelingsnøgle skal henføres til de momsregistrerede virksomheder.En forening, der på årsbasis har udgifter til trappevask på måske 80.000 kr. + moms (= 20.000 kr.), hvoraf de 25 % forholdsmæssigt angår ejendommens momspligtige virksomheder, kan således henføre 1/4 af momsen (= 5.000 kr.) til den indgående afgift. Som udgående afgift får foreningen i så fald en momsindtægt af samme størrelse, idet den opkræver virksomhederne et samlet beløb på 20.000 kr. + moms for trappevask. Foreningens momsregnskab går dermed hele tiden i nul, idet momsen af betalingerne fra de momspligtige virksomheder svarer til deres andel af foreningens momsbelagte udgifter. Foreningens økonomi påvirkes derfor ikke af en momsregistrering.
Rent praktisk er der intet til hinder for, at foreningen opkræver kontingent hos de momspligtige virksomheder på samme måde som hos de øvrige ejere. Opkrævningen hos virksomhederne får blot karakter af en forudbetaling uden moms. Fakturaer med moms udstedes herefter for hver momsperiode, når de faktiske udgifter for perioden er kendt. Selvom fremgangsmåden umiddelbart kan medføre et vist merarbejde for enten ejerforeningens kasserer eller for administratoren, er merarbejdet sjældent betydeligt, når først rutinerne er indarbejdet.
Direkte fakturering
Som alternativ til at lade ejerforeningen momsregistrere kan det overvejes at lade leverandørerne fakturere en forholdsmæssig andel af deres ydelser mv. direkte til de momspligtige virksomheder. Dette kan især være relevant, hvis ejendommen skal have nyt tag eller nye vinduer, men vil i så fald betyde, at virksomhederne selv skal skaffe finansiering, hvis udgiften er af betydelig størrelse. Økonomisk betydning
Forskellen mellem kun at opnå skattefradrag for en kontingentbetaling til en ejerforening, og at opnå først momsfradrag og derefter skattefradrag for den resterende del, kan illustreres således:| Uden momsoptimering | Med momsoptimering | |
| Samlet betaling til ejerforeningen | 100.000 kr. | 100.000 kr. |
| Værdi af momsfradrag | - 0 kr. | - 20.000 kr. |
| 100.000 kr. | 80.000 kr. | |
| Værdi af skattefradrag (22 %) | - 22.000 kr. | - 17.600 kr. |
| Nettoudgift | 78.000 kr. | 62.400 kr. |
| Besparelse | 15.600 kr. |
