Skattefradrag for tab på Amagerbanken(Skat og moms)
16-02-2011 07:05
Af
Henning Boye Hansen
Ved Amagerbankens konkurs i sidste uge blev det oplyst, at mere end 99 % af bankens indlånskunder vil være dækket af den særlige indskydergaranti, der dækker tab op til ca. 750.000 kr. (100.000 EURO). Ca. 700 kunder har imidlertid haft større indlån i banken og vil derfor lide tab. Denne gruppe omfatter formentlig såvel private som erhvervsdrivende samt selskaber og fonde m.v.
Både selskaber, fonde og selvstændige er automatisk berettigede til skattefradrag for deres tab.
Når det gælder privatkunderne er reglerne lidt mere komplicerede. De har nemlig kun skattefradrag for den del af deres udækkede indeståender, som er indsat i banken den 27. januar 2010 eller senere. For kunder, der løbende har foretaget indsætninger og hævninger på deres konto, vil det derfor kræve en nøjere gennemgang af kontoudskrifterne for at finde ud af, om hele eller dele af tabet kan trækkes fra på selvangivelsen for 2011.
Fradragsmuligheden for privatkunderne skyldes en ændring af kursgevinstloven sidste år. Den betød, at private skal betale skat af alle former for kursgevinster på obligationer m.v., men også at de generelt har fradrag for tab på fordringer. Det havde de ikke tidligere. Privatkunderne i Amagerbanken er derfor bedre stillet end de privatkunder, som har lidt tab på Roskilde Bank eller andre pengeinstitutter.
De almindelige aktionærer i Amagerbanken vil også få skattefradrag for tabet på deres aktier. For de private investorer er tabet dog kildeartsbegrænset. Det betyder, at tabet kun kan modregnes i gevinster på og udbytte af andre børsnoterede aktier. Tabet kan endvidere først fratrækkes, når selskabet er endeligt opløst – hvilket kan tage flere år – med mindre aktierne sælges forinden. Et salg for et symbolsk beløb godkendes normalt som et reelt salg også selv om dette kun er sket for at fremskynde tabsfradraget.
Selskaber og fonde m.v. vil – når der er tale om såkaldte porteføljeaktier – kunne fratrække tabet allerede i 2011, uanset hvornår selskabet endeligt opløses. Det skyldes, at disse opgør gevinst og tab på aktier efter det såkaldte lagerprincip. Tabet kan for disse også modregnes i anden indkomst.
Tab på aktier i pensionsdepoter giver ikke umiddelbart ret til skattefradrag. Fradraget opnås i stedet indirekte ved, at der til sin tid kommer mindre til udbetaling. Tabet berettiger dog til fradrag ved opgørelse af den særlige PAL-afgift, som betales af afkastet i pensionsdepoter. Dette sker helt automatisk.
Evt. spørgsmål kan rettes til Henning Boye Hansen, tlf. 3915 5325, hbh@bdo.dk.
Til nyhedslisten