Selskabers aktie- og udbyttebeskatning(Skat og moms)
01-04-2009 10:18
Af
Henning Boye Hansen
Den nuværende 3-års-regel for aktieavancer og 12-måneders-regel for datterselskabsudbytter foreslås ophævet. I stedet skal der skelnes mellem datterselskabs– og koncernselskabsaktier på den ene side og porteføljeaktier på den anden side.
Datterselskabs– og koncernselskabsaktier
Ved datterselskabsaktier forstås aktiebesiddelser på mindst 10 % af kapitalen. Koncernselskabsaktier omfatter tilfælde, hvor ejerbesiddelsen er mindre end 10 %, men hvor selskaberne er sambeskattede eller kunne være sambeskattet.
Gevinst ved salg af sådanne aktier — såvel som udbytter heraf — bliver altid skattefri uanset ejertid. I forhold til aktiegevinster skal de nye regler have virkning fra og med indkomståret 2010. For selskaber med forskudt indkomstår træder de altså i kraft inden nytår. I forhold til udbytte skal reglerne have virkning for udbytter, der udloddes den 1. januar 2010 eller senere. Der bliver ingen overgangsregler. Datterselskabsaktier, der ved udgangen af indkomståret 2009 kun har været ejet i fx 14 måneder, kan altså umiddelbart sælges skattefrit.
Der lægges op til en særlig værnsregel. Skattefriheden kommer således IKKE til at gælde i tilfælde, hvor der godt nok ejes 10 % af aktierne, men hvor selskabet er indsat netop med henblik på at opnå denne ejerandel, og hvor dette er selskabets primære funktion. Værnsreglen kommer til at gælde såvel i forhold til aktieavancer som i forhold til udbytter og rammer også eksisterende holdingkonstruktioner.
Porteføljeaktier
Omfatter alle aktier, der ikke er datterselskabs– eller koncernselskabsak-tier. Gevinst og tab på sådanne aktier skal altid medregnes ved indkomstopgørelsen, ligesom udbytter beskattes fuldt ud.
Gevinst og tab skal opgøres efter lagerprincippet. Unoterede aktier skal i denne forbindelse optages til den højeste værdi af enten anskaffelsessummen eller aktiernes regnskabsmæssige indre værdi. For den type aktier bliver der altså reelt tale om lagerbeskatning af gevinster, mens tab først kan fratrækkes ved salg (realisation).
Også disse regler skal have virkning fra og med indkomståret 2010. Porteføljeaktier, der ved udgangen af indkomståret 2009 har været ejet i mere end 3 år, skal i denne forbindelse anses for erhvervet til handelsværdien på dette tidspunkt. Derimod skal der ikke fastsættes nogen indgangsværdi for porteføljeaktier, der til den tid ikke har været ejet i 3 år. Gevinst på en porteføljeaktie, der er købt fx i 2007, vil dermed blive beskattet fuldt ud.
Spørgsmål kan rettes til Henning Boye Hansen, tlf. 3915 5325.
Læs hele Depechen
her
Til nyhedslisten