Selskabers koncernfordringer(Skat og moms)
14-09-2011 07:10
Af
Ida Gert Jensen
Ligesom for varedebitorer har selskaber mulighed for at vælge lagerbeskatning af koncernfordringer. Dette kan være ganske hensigtsmæssigt i alle tilfælde for koncernmellemværender i fremmed valuta, fordi sådanne altid kursreguleres i regnskabsmæssig henseende. At anvende et andet princip (realisationsprincippet) i skattemæssig henseende er derfor forbundet med praktiske vanskeligheder. I større koncerner en næsten umulig opgave.
Valg af lagerbeskatning bør dog ske med omtanke, da de gældende regler i særlige tilfælde kan føre til beskatning af fiktive gevinster, altså gevinster som aldrig realiseres.
Et fuldt lagerprincip indebærer nemlig, at ikke blot urealiserede valutakursgevinster og –tab, men også urealiserede gevinster og tab på selve fordringen skal indgå i den løbende beskatning.
Kursgevinstloven rummer imidlertid en særregel om, at selskaber som udgangspunkt ikke har fradrag for tab på koncernfordringer. Derimod sker der altid beskatning af gevinster på sådanne.
Hvis et selskab, der har valgt lagerprincippet, nedskriver en koncernfordring med t.kr. 500 som følge af økonomiske problemer i debitorselskabet, er dette tab ikke fradragsberettiget. Hvis fordringen året efter opskrives til pari, fordi økonomien i debitorselskabet er genoprettet, er denne gevinst skattepligtig, uanset at der i realiteten bare er sket tilbageførsel af en hensættelse til tab.
Skatteministeriet er flere gange blevet gjort opmærksom på problemet, men har indtil nu ikke fundet anledning til at ændre lovgivningen.
Også på et andet område er der asymmetri i skattereglerne i forhold til koncernmellemværender, nemlig ved koncerninterne gældseftergivelser. Hvis et moderselskab således eftergiver et lån til sit datterselskab, og der i eftergivelsen indgår påløbne ikke-betalte renter, mister datterselskabet i mange tilfælde fradragsretten for renterne, mens moderselskabets beskatning af de samme renter opretholdes.
Også dette forhold er Skatteministeriet gjort opmærksom på.
BDO mener
Der er stor fokus på koncerners skatteforhold, og fra politisk hold tales der om skærpede regler. Flere pligter og mere kontrol. Vi håber, at man også finder tid til at ændre de åbenlyse urimeligheder, der findes i de gældende regler.
Evt. spørgsmål kan rettes til Ida Gert Jensen, tlf. 3915 5313, igj@bdo.dk
Til nyhedslisten