• Private virksomheder
• Offentlige virksomheder
• Publikationer
• Job
• Kurser og arrangementer
• Om BDO
• BDO International

Sambeskatning - pas på ejeraftalerne(Skat og moms (bl.a. Depechen)) 

I Danmark skal selskaber sambeskattes, når de er koncernforbundne. Dette er som udgangspunkt tilfældet, når moderselskabet direkte eller indirekte ejer mere end halvdelen af stemmerne i et datterselskab.

For selskaber med flere ejere er ejerandelen imidlertid ikke længere i sig selv afgørende. Med virkning for regnskabsår, der blev påbegyndt den 1. marts 2010 og derefter, skal der nu også lægges vægt på aftaler mellem selskabsdeltagerne (aktionæroverenskomster). Dette skyldes den nye selskabslov, jf. vores omtale i Depechen 2010, nr. 7.

I første omgang forventedes det, at ejeraftalerne kun ville få begrænset skattemæssig betydning, men nu tegner der sig et noget andet billede. SKAT har nemlig offentliggjort 3 nye afgørelser om betydningen af ejeraftaler. Afgørelserne kan i meget kort form gengives således:

1.
Et selskab ejede 50 % af både stemmer og kapital i et andet selskab. I en aktionæroverenskomst var det bestemt, at selskabet kunne udpege halvdelen af bestyrelsesmedlemmerne i datterselskabet, herunder formanden, hvis stemme var afgørende i tilfælde af stemmelighed. Dog var medaktionæren tillagt vetoret i forhold til alle væsentlige beslutninger, som altså krævede enighed mellem aktionærerne. Som følge af denne vetoret fandt SKAT ikke, at selskaberne var koncernforbundne. De skulle derfor ikke sambeskattes efter de nye regler.
2.
Et selskab ejede 50 % af både stemmer og kapital i et andet selskab. I en aktionæroverenskomst var selskabet samtidig tillagt retten til at udpege direktøren i datterselskabet, som ikke havde nogen bestyrelse. På denne baggrund fandt SKAT, at selskaberne skulle anses for koncernforbundne og derfor skulle sambeskattes.
3.
Et selskab ejede 45 % af anparterne i et andet selskab. Der ud over havde selskabet ret til at udpege flertallet af bestyrelsesmedlemmer. Under disse omstændigheder skulle selskaberne sambeskattes efter de nye regler.

BDO mener
De nye regler betyder umiddelbart 3 ting:

• Fremover bliver det nødvendigt at granske ejeraftaler meget nøje, når man skal finde ud af, om der skal ske sambeskatning eller ej. Og skal selskaberne sambeskattes, skal der også ske konsolidering i regnskabsmæssig henseende og omvendt.
• Ved udformningen af nye ejeraftaler skal man fra nu af tænke nøje over den betydning, som disse kan få i forhold til mulighederne for sambeskatning. Man skal i denne forbindelse huske på, at sambeskatning næsten altid er en fordel for selskaberne. For eksisterende ejeraftaler bør det overvejes, hvorvidt udformningen af disse bør genforhandles.
• Der vil formentlig være rigtig mange tilfælde, hvor selskaber, der hidtil har været sambeskattet, ikke længere skal være det, og omvendt.

I forhold til sidstnævnte kan det tilføjes, at de nye regler som nævnt har virkning for regnskabsår, der påbegyndes den 1. marts 2010 eller senere. Selskaber med kalenderåret som regnskabsår bliver dermed først omfattet fra 2011, mens selskaber med regnskabsstart den 1. juli eller den 1. oktober allerede er omfattet.

Evt. spørgsmål kan rettes til Allan Christophersen, tlf. 3915 5302, alc@bdo.dk.