• Private virksomheder
• Offentlige virksomheder
• Publikationer
• Job
• Kurser og arrangementer
• Om BDO
• BDO International

Regeringens oplæg til skattereform(Skat og moms) 

Skattereformen er i væsentligt omfang baseret på forslagene i Skattekommissionens betænkning, som vi omtalte i Depechen 3/2009.

På enkelte væsentlige områder er regeringens forslag dog anderledes end Skattekommissionens. Først og fremmest ved at regeringen lægger op til, at den bebudede begrænsning af rentefradragets skatteværdi dels kun skal ramme renteudgifter over 100.000 kr. for ægtepar (50.000 kr. for enlige), dels skal indfases over perioden 2012-2019. Derudover lægger regeringen generelt op til en indfasning af de forskellige elementer i skattepakken.

Hovedindholdet i regeringens forslag er dog stadig en lettelse af skatten på arbejde, som dels vil resultere i en reduktion af marginalskatten fra de nuværende 63% til 55%, dels vil forøge både personfradraget og beskæftigelsesfradraget.

Efter regeringens oplæg vil skattelettelserne i starten være underfinansierede. Hensigten hermed er at stimulere samfundsøkonomien under den nuværende finansielle krise. Lettelserne er dog på sigt fuldt finansierede med en lang række elementer, hvoraf en reduktion af skatteværdien af ligningsmæssige fradrag og rentefradraget og øgede grønne afgifter er hovedelementerne.

Regeringen har bebudet, at de politiske forhandlinger skal starte allerede i morgen, og at der sigtes mod en hurtig aftale med det nødvendige folketingsflertal.

Personbeskatningen
Regeringen lægger op til følgende lettelser af skatten på arbejdsindkomst:

• Mellemskatten på 6% afskaffes fra 2010
• Topskatteprocenten sænkes fra 15% til 13,5% fra 2011 og bundgrænsen for topskatten hæves med 36.000 kr. (fordelt med 18.000 kr. i 2010 og 18.000 kr. i 2011) til 388.000 kr. (422.000 kr. før arbejdsmarkedsbidrag)

Effekten heraf vil være en reduktion af marginalskatten fra ca. 63% til ca. 55%.

Herudover lægger regeringen op til, at

• Bundskatteprocenten sænkes fra 5% til 4,5% (mod Skattekommis-sionens udspil om en sænkning til 3,5%)
• Sundhedsbidraget på 8% lægges sammen med bundskatten og får dermed samme indkomstgrundlag som bundskatten.
• Personfradraget øges med 1.000 kr.
• Beskæftigelsesfradraget øges over perioden 2010 til 2019 til 7%, dog max. 22.300 kr.

Regeringen lægger op til en lavere beskatning af kapitalafkast, kombineret med en reduktion af skatteværdien af rentefradrag:

• Der indføres et bundfradrag på 40.000 kr. for positiv kapitalindkomst i topskattegrundlaget.
• Skat af aktieindkomst reduceres fra hhv. 28% til 25% og fra 43%/45% til 40%, altså en tilbagevenden til kun 2 skattetrin.
• Skatteværdien af rentefradraget reduceres fra 33% til 25%. Denne reduktion skal dog kun ramme renteudgifter over en beløbsgrænse, der er 100.000 kr. for ægtepar og 50.000 kr. for enlige, og reduktionen skal først indfases i perioden 2012-2019.

Der foreslås en reduktion af skatteværdien af ligningsmæssige fradrag /(herunder befordringsfradrag og fradrag for kontingent til fagforening og A-kasse) fra 33% til 25%. Denne reduktion skal dog først indfases i perioden 2012-2019.

Regeringen lægger i denne sammenhæng op til, at hvis der er skatteydere, som efter den fulde indfasning af både skattelettelserne og begrænsningen af skatteværdien af rentefradrag og ligningsmæssige fradrag får en negativ effekt af skattereformen, så vil de blive kompenseret herfor. Dette indgik ikke i Skattekommissionens udspil.

Der lægges op til en ændringen af skatten af pensionsordninger, nemlig:

• Et loft for indskud på ratepensionsordninger på 250.000 kr. årligt.
• En ny udligningsskat på pensionsudbetalinger, der årligt overstiger 284.000 kr. Udligningsskatten vil være 7,5% i 2010 og 8% fra 2011. Herefter aftrappes skatten med 1/4%-point årligt og bortfalder dermed i 2043.

Private husholdninger vil blive ramt af en række afgiftsændringer, nemlig:

• En forhøjelse af energiafgifterne og spildevandsafgiften.
• En omlægning af bilbeskatningen og bilafgifterne, som bl.a. vil øge beskatningen af de mest miljøbelastende biler, herunder at beskatningen af fri bil gøres afhængig af brændstofforbruget og at afgiften på varebiler fremover også gøres afhængig af brændstofforbruget.
• Indførelse af afgift på mættet fedt, en forhøjelse af afgifterne på tobak, chokolade, is og sodavand.

Regeringen har desuden valgt at fastholde Skattekommissionens forslag om en ”grøn” check på 700 kr. årligt til alle, der er fyldt 18 år.

Endelig vil privatpersoner blive ramt af fjernelsen eller reduktionen af skattefordelene ved en række medarbejdergoder, nemlig:

• En ophævelse af skattefriheden for medarbejderobligationer og medarbejderaktier, således at værdien heraf fremover beskattes fuldt ud som lønindkomst.
• Øget beskatning af værdi af fri telefon, bredbåndsadgang mv. via en multimediebeskatning, hvor medarbejdere, der har fri telefon, bredbånd, pc mv. beskattes af et beløb på 5.000 kr. årligt.
• Der lægges et loft på fradrag for rejseudgifter.

Til gengæld har regeringen i modsætning til Skattekommissionen valgt at bevare fradragsretten for sundhedsforsikringer.

Erhvervsbeskatningen
Regeringens forslag til ændringer af erhvervsbeskatningen er alle af teknisk art og spænder i øvrigt meget bredt. Her følger et udpluk:

På skatteområdet foreslås blandt andet følgende:

• Fradragsretten for udgifter til etablering af nye virksomheder – herunder advokat- og revisorudgifter – ophæves.
• Det særlige 10 %-nedslag på genvundne afskrivninger hos fysiske personer ophæves.
• Lønsumsafgiften for den finansielle sektor forhøjes fra 9,13% til 10,5%.
• 3-årsreglen for selskabers porteføljeaktier ophæves. Der foreslås indført lagerbeskatning af alle porteføljeaktier og investeringsbeviser, ligesom udbytter heraf altid skal beskattes fuldt ud. Til gengæld lempes reglerne for datterselskabsaktier (aktier i selskaber, hvori der ejes 10 % eller mere af den samlede kapital), idet gevinster på sådanne fremover skal være skattefri efter en ejertid på 1 år på samme måde som for udbytter af sådanne aktier.
• Fradragsretten for renter ved køb af udenlandske aktier afvikles over en årrække.
• Adgangen til genanbringelse af ejendomsavancer i udlejet landbrugsjord uden for EU/EØS ophæves.
• Selskaber og fondes mulighed for at få omkostningsdækning i skattesager ophæves. Til gengæld skal de pågældende omkostninger kunne fradrages ved indkomstopgørelsen.

Moms og afgifter
Nedenfor er gengivet de elementer af regeringens oplæg, som indenfor moms og afgifter vedrører virksomheder, kommuner og regioner.

Højere skat på belastning af miljø og klima mv.

• Indførelse af energiafgifter for erhvervene. Energiafgiften på brændsler bliver 15 kr. pr. GJ, og elafgiften bliver 17 øre pr. GJ. Virkningerne for de mest konkurrenceudsatte erhverv modereres gennem selektive lempelser. Forslaget stammer fra Skattekommissionens oplæg. Dette vil især få en voldsom økonomisk betydning for industri og fremstillingserhvervene. Herunder specifikt de energitunge virksomheder. Regeringen skriver, at der vil være selektive lempelser for de konkurrenceudsatte erhverv. Det har vi desværre set før. Virksomheder omfattet af reglerne for tung proces har endnu ikke fået den lettelse på energiafgifterne, som regeringen lovede med implementering af CO2 kvotesystemet pga. problemer med EU´s statsstøtteregler. Regeringen bør sikre, at der ikke på samme måde sker en forsinkelse af de lovede lempelser. Samtidig sker der en højere beskatning af rumvarmeforbruget hvilket betyder, at erhvervene i endnu højere grad end nu belastes forskelligt.
• Der indføres afgift på andre klimagasser end CO2 ved energianvendelse. Satsen ækvivalerer CO2-afgiften på 150 kr. pr. ton CO2.
• Bundfradragene i CO2-afgiften for ikke-kvoteomfattet tung proces aftrappes i takt med aftrapningen af gratis kvoter i kvotesystemet. Forslaget stammer fra Skattekommissionens oplæg. Der er her tale om nedtrapning af de bundfradrag, der blev indført med energiforliget tilbage i 2008. Forliget er pga. problemer med EUs statsstøtteregler endnu ikke trådt i kraft.
• Ligestilling af afgiftsreglerne mellem centrale og decentrale kraftvarmeværker. Forslaget stammer fra Skattekommissionens oplæg. Og vedrører frit brændselsvalg for decentrale kraftvarmeværker.
• Der indføres afgifter for energi til aircondition på samme niveau som energi til rumopvarmning og varmt vand. Aircondition har hidtil været omfattet af afgiftsgodtgørelse, idet der udelukkende har været nægtet fradrag for brændsel og elektricitet anvendt til opvarmning. Dette er en voldsom ændring af den hidtidige praksis og vil blive en belastning i de erhverv, hvor køling er en nødvendighed pga. produktionsprocessen.
• Der indføres energiafgift på smøreolie.
• Præcisering af afgiftsregler for beregning af afgift af el til vejbelysning, transformerstationer mv.
• Den volumenbaserede emballageafgift nedsættes. Der gennemføres kompenserende afgiftsforhøjelser på øl, vin, spiritus og sodavand, sådan at forbrugerprisen i gennemsnit er uændret.
• Spildevandsafgiften på forurenende stoffer i spildevand forhøjes med 50 pct. Forslaget stammer fra Skattekommissionens oplæg. Forhøjelsen af spildevandsafgiften vil medføre en forhøjelse af udgifterne for erhvervene i forsøget på at nedbringe de forurenende stoffer.
• Auktionering af CO2-kvoter.

Miljørigtig transport

• Vægtafgift for varebiler omlægges til en brændstofforbrugsafhængig grøn ejerafgift og forhøjelse af vægtafgiften for ældre varebiler.
• Grøn omlægning af registreringsafgiften for taxier.
• Den grønne ejerafgift og vægtafgift forhøjes med 1.000 kr. årligt for dieselbiler uden partikelfilter.
• Der indføres miljøtillæg på fri bil.
• Der indføres grøn kørselsafgift på lastbiler fra 2011

På moms- og lønsumsafgiftsområdet foreslår regeringen:

Færre særordninger for erhvervslivet mv.

• Momsfritagelsen for levering af fast ejendom ophæves.
• Momsfritagelsen for ejendomsadministration ophæves.
• Momsfritagelsen for rejsebureauvirksomhed ophæves.
• Øget lønsumsafgift for den finansielle sektor.

Alle forslag der stammer fra Skattekommissionens oplæg.

Alle de fremsatte forslag vil få en væsentlig økonomisk betydning for de berørte parter, ikke mindst set i lyset af, at samtlige brancher er særligt berørte af den nuværende finanskrise. Især bliver det interessant at følge de konkrete forslag til, hvorledes man forestiller sig, at der skal pålægges moms på levering af fast ejendom.

Det er samtidigt interessant at nævne, hvilke elementer, der ikke er med i regeringens forslag:

• Moms på aviser
• Moms på persontransport

Det er naturligvis glædeligt for disse erhverv, at henholdsvis nul momssatsen og momsfritagelsen fastholdes.

På nuværende tidspunkt er det svært at se, hvorledes opretholdelsen af momsfritagelsen på persontransport vil harmonere med den trængte rejsebureaubranche, der nu bliver momspligtig. Vi vil naturligvis følge dette aspekt meget nøje.

Nogle af konsekvenserne for boligejerne
For et par med 2 børn i ejerbolig (restgæld) 1,5 mio. kr.) og en lønindkomst på 600.000 kr. vil en gennemførelse af den foreslåede skattereform betyde et større rådighedsbeløb på 3.950 kr. eller 1,1% i 2010.

For et tilsvarende par i en dyrere ejerbolig (restgæld 2,1 mio. kr.) og en lønindkomst på 1.100.000 kr. vil skattereformen betyde et rådighedsbeløb på 5,3% mere eller 31.540 kr. 

Heri er medregnet virkningerne af de ændrede afgifter, som skattereformen lægger op til.

Den foreslåede bundgrænse på 50.000 kr. betyder, at et par kan  optage et fastforrentet lån på op til ca. 1,5 mio. kr. eller et flexlån på op til ca. 2,3 mio. kr. uden at blive ramt af de foreslåede stramningerne i rentefradraget.

Det skal bemærkes, at Regeringen lægger vægt på, at skattestoppet fortsat består. Det betyder, at der ikke sker stigninger i ejendomsværdiskatten. Derudover må det antages, at SP-bidraget ikke genopstår. Indtil videre har SP-bidraget været midlertidigt suspenderet til og med indkomståret 2009.

Konsekvenserne af regeringens forslag til skattereform kan i øvrigt beregnes på SKATs hjemmeside  link: http://www.skm.dk/public/dokumenter/Tal45/Skatteberegning90/Skat_reform_forslag.html

Spørgsmål vedrørende ovenstående kan rettes til:

Sten Kristensen, tlf.  8930 7880 (moms og afgifter)
Henning Boye Hansen, tlf. 3915 5325 (skat), 
Stefan Bjerregaard, tlf. 9626 3959 (skat) eller
Karsten Gianelli, tlf. 3915 5304 (skat).