Høringsforslaget lægger op til en række ændringer af den skattemæssige behandling af pensionsordninger, nemlig
Beløbsgrænsen vil gælde samlet for en persons pensionsordninger, uanset om de er oprettet privat eller i et ansættelsesforhold.
Et eventuelt uudnyttet fradrag kan ikke overføres til en ægtefælle.
For ordninger i ansættelsesforhold gælder loftet efter fradrag for AM-bidrag.
Virkningen af begrænsningen er, at der ikke er fradragsret/
bortseelsesret for årlige indbetalinger over loftet. Foretages indbetalinger over loftet - og altså uden fradragsret/bortseelsesret - vil udbetalinger fra denne del af ordningen være skattefri.
Loftet skal være gældende fra indkomståret 2010.
Loftet vil også gælde for allerede etablerede pensionsordninger, herunder både for ordninger, hvor er indgået aftale om et årligt bidrag over bundgrænsen eller, hvor der er foretaget kapitalindskud, som fordeles fradragsmæssigt over en 10 års-periode, der ikke er udløbet i 2009.
Er der indgået aftale om et årligt bidrag, der overstiger loftet, har man følgende muligheder:
- Man kan lade være med at gøre noget. For den del af ordningen, som så finansieres uden fradrag, vil udbetalinger til sin tid så være skattefri.
- Man kan få nedsat sine årlige indbetalinger til et beløb, der svarer til loftet.
- Man kan overføre sine indbetalinger over loftet til en livsvarig livrente og dermed bevare fradragsretten.
Har man foretaget kapitalindskud, som fradragsmæssigt fordeles over 10 år, og de årlige fradrag overstiger loftet, har man følgende muligheder:
- Man kan lade være med at gøre noget. For den del af ordningen, som så finansieres uden fradrag, vil udbetalinger til sin tid så være skattefri.
- Man kan få udbetalt sit indskud i det omfang, der ikke vil være fradrag herfor uden afgiftsmæssige konsekvenser. Det gælder dog kun for ordninger, der er oprettet før 20. marts 2009.
- Man kan overføre en andel af ordningen, svarende til den ikke fradragsberettigede del af indskuddet til en livsvarig livrente og dermed bevare fradragsretten.
Reglerne skal også gælde for selvstændigt erhvervsdrivende, men dog først fra 2015. Reglerne om ophørspension opretholdes i øvrigt uændret, dvs. uden loft for indbetalingen.
Forslaget indeholder ikke nogen særlige overgangsregler for allerede etablerede ordninger, ud over at beløbsgrænsen ikke finder anvendelse på obligatoriske bidrag i henhold til en kollektiv overenskomst, så længe den pågældende overenskomst er gældende.
- Aldersgrænsen for udbetaling af kapitalpensioner forlænges fra 2010 med 5 år. Det betyder, at tidspunktet for udbetaling fremover kan udskydes til 15 år efter at den pågældende når efterlønsalderen.
- Reglerne om 10-årig fordeling af fradraget for éngangsindskud til de pensionsordninger, der rammes af 100.000 kr.s loftet (dvs. rateordninger og ophørende livrenter) ophæves med virkning fra 2010. Tilsvarende ophæves reglerne om omberegning ved ophør af løbende indbetaling inden 10 år.
- Reglerne om, at kapitalpensionsindskud skal kunne rummes i personlig indkomst, og at der ikke kan indskydes på kapitalpensioner når udbetalingerne er påbegyndt, ophæves med virkning fra 2010.
Forliget mellem regeringen og Dansk Folkeparti indeholder aftale om indførelse af en ny udligningsskat på pensionsudbetalinger, der skal udligne forskellen i den høje fradragsværdi på indbetalinger foretaget før skattereformen og den lavere marginalbeskatning efter skattereformen. Udformningen af reglerne herom er stadig under overvejelse, og er derfor ikke indeholdt i høringsforslaget.
Spørgsmål kan rettes til Karsten Gianelli, tlf. 3915 5304.
Læs hele Depechen her