Pas på med momsen af de "negative" fakturaer(Skat og moms)
19-01-2010 13:09
Af
Louise Eide Jeppesen
En praktisk løsning vælges altid, fordi man tror, at det er det nemmeste. Ikke desto mindre kan den slags godt være problematisk.
I vores daglige arbejde støder vi jævnligt på tilfælde, hvor en virksomhed ikke udsteder en faktura, når den har solgt en ydelse. I stedet udsteder køberen af ydelsen en negativ faktura. En kreditnota.
Begrebet ”kreditnota” er for så vidt noget misvisende i sådanne tilfælde. Fordi begrebet normalt er forbeholdt tilfælde, hvor der sker ændring af den pris, som en sælger tidligere har faktureret. Begrebet anvendes imidlertid også i andre sammenhænge, hvor det er praktisk.
Anvendelsen af en kreditnota som afregningsbilag – altså som alternativ til en egentlig faktura fra leverandørens side – er ikke spor ulovlig, men kræver dog, at bilaget indeholder de samme informationer og bogføres på samme måde, som en almindelig faktura. Og her går det desværre ofte galt. Vi ser 2 fejltyper.
Den ene er, at CVR-nummeret for modtageren af kreditnotaen ikke fremgår af denne, hvilket den skal, da kreditnotaen som nævnt erstatter en almindelig faktura og derfor skal opfylde kravene til sådanne.
Den anden er, at modtageren ofte bogfører momsen som negativ indgående moms. Altså ved modregning i den indgående moms. Dette er forkert. Modtageren skal bogføre momsen som udgående moms, mens udstederen af kreditnotaen skal bogføre den som indgående moms. Udstederen skal derfor også sikre sig, at modtageren er moms-registret, idet udstederen i modsat fald mister sit fradrag for den indgående moms.
Heller ikke når det gælder handel på tværs af landegrænser, er der for så vidt noget til hinder for at anvende kreditnotaer som alternativ til fakturaer. Modtagen af kreditnotaen skal dog på momsangivelsen medtage salget i rubrik B-varer eller i rubrik B-ydelser, ligesom salget skal indberettes til listesystemet uanset om der er tale om varer eller ydelser. Udstederen af kreditnotaen skal beregne erhvervelsesmoms af købet og angive dette i rubrik A-varer eller rubrik A-ydelser på sin momsangivelse.
Eventuelle spørgsmål kan rette til Louise Eide Jeppesen, tlf. 9626 3874, ljs@bdo.dk .
Til nyhedslisten