Medarbejderobligationer til hovedaktionærer(Skat og moms)
04-02-2009 00:19
Af
Lars Jacobsen
Medarbejderobligationer bliver som regel forrentet med en rente, der som minimum svarer til den gældende mindsterente på obligationens udstedelsestidspunkt. Såfremt renten fastsættes til en lavere rentesats, vil obligationen nemlig være ”sortstemplet”, hvilket betyder, at medarbejderne på tidspunktet for indfrielsen af obligationen beskattes af forskellen mellem obligationens kursværdi opgjort på udstedelsestidspunktet og obligationens pålydende værdi.
I tilfælde, hvor medarbejderobligationen udstedes til et selskabs hovedaktionær/-anpartshaver, er denne imidlertid skattepligtig af en eventuel kursgevinst ved indfrielsen af obligationen, uanset om obligationen opfylder mindsterentekravet. Dette gælder for obligationer udstedt den 1. juli 2007 eller senere.
En eventuel skattepligtig kursgevinst skal ikke indberettes til SKAT af arbejdsgiveren. Der er tale om et rent selvangivelsesanliggende for den ansatte hovedaktionær/-anpartshaver.
BDO mener
Kursgevinstlovens mindsterenteregel blev ændret i 2007, således at den ikke længere omfatter situationer, hvor kreditor er hovedaktionær i debitor. Det er formentlig helt utilsigtet, at reglen får konsekvenser for medarbejderobligationer udstedt til selskabets hovedaktionær/-anpartshaver. SKAT har imidlertid telefonisk bekræftet, at reglen også omfatter medarbejderobligationsordninger.
Det ændrer dog ikke ved, at medarbejderobligationer fortsat er et rigtig godt instrument til at nedbringe beskatningen - også for hovedaktionærer, uanset at denne persongruppe beskattes af en lille kursgevinst.
Spørgsmål kan rettes til Lars Jacobsen, tlf. 3915 5322.
Til nyhedslisten