• Private virksomheder
• Offentlige virksomheder
• Publikationer
• Job
• Kurser og arrangementer
• Om BDO
• BDO International

Kursgevinstbeskatning hos personer(Skat og moms) 

Reglerne for den skattemæssige behandling af personers gevinster og tab på obligationer og andre fordringer samt på gæld er ændret en del med virkning for indkomståret 2010.

For det første blev der sidste år indført generel beskatning af kursgevinster – og fradrag for kurstab – på obligationer og gældsbreve m.v., der blev købt den 27. januar 2010 eller derefter. Vi omtalte de nye regler i Depechen 2010, nr. 12.

For det andet blev reglerne for beskatningstidspunktet ændret. Det sidste har især betydning for personer, der har gæld i fremmed valuta.

• Når det gælder sidstnævnte – beskatningstidspunktet – skal fysiske personer som altovervejende hovedregel anvende realisationsprincippet på gevinster og tab på såvel obligationer m.v. som på gæld. Herfra gælder der kun 2 undtagelser. Der kan uden tilladelse fra SKAT vælges lagerprincip for børsnoterede obligationer. Såvel danske som udenlandske. Hvis lagerprincippet vælges, omfatter det for udenlandske obligationer såvel børskursændringer som valutakursændringer. Lagerprincippet kan IKKE vælges for ikke-børsnoterede obligationer m.v. i fremmed valuta og heller ikke for gæld i fremmed valuta. Personer, der efter de tidligere regler har anvendt lagerprincippet på sådanne fordringer og gæld, kan dog fortsætte hermed, men kun for fordringer og gæld, der er erhvervet eller påtaget inden udgangen af 2009. For sådanne fordringer og gæld er det dog fra 2010 også muligt at vælge beskatning efter realisationsprincippet, men i så fald skal der inden for selvangivelsesfristen gives besked herom til SKAT. Hvis der vælges principskifte, skal fordringens/gældens kursværdi ved udgangen af indkomståret 2009 anvendes som anskaffelsessum.
• Der kan med tilladelse fra SKAT også anvendes lagerprincip for andre typer fordringer og gæld, men altså kun efter forudgående ansøgning. Der kan i princippet søges om tilladelse til at anvende lagerprincippet for alle typer fordringer og gæld, men i praksis imødekommes ansøgninger kun, hvis disse ikke udspringer af et ønske om enten at udskyde beskatning eller at fremrykke fradrag. Praksis er dog ganske sparsom. Det er således uklart, hvorvidt SKAT vil imødekomme ansøgninger fra selvstændige om anvendelse af lagerprincippet på varetilgodehavender.

For så vidt angår tab på gældsbreve er det vigtigt at være opmærksom på, at fradragsretten også gælder ved helt almindelige private pengeudlån, herunder for tab som følge af kaution. Dog altså kun for tab på fordringer – herunder regreskrav – der er erhvervet den 27. januar 2010 eller senere. Hovedaktionærer har dog ikke fradrag for tab på udlån til deres selskab, ligesom der er ikke fradrag for tab ved pengeudlån til nærtstående familiemedlemmer.

Evt. spørgsmål kan rettes til Ida Gert Jensen, tlf. 3915 5313, igj@bdo.dk