• Private virksomheder
• Offentlige virksomheder
• Publikationer
• Job
• Kurser og arrangementer
• Om BDO
• BDO International

Hvornår skal foreninger opkræve moms?(Skat og moms) 

Foreningers momsforhold adskiller sig i princippet ikke fra andre virksomheders. Det er således karakteren af foreningens aktiviteter, der er bestemmende for, om foreningen skal momsregistreres, eller om den er momsfri. Ofte vil resultatet af en momsmæssig vurdering af en forening vise, at foreningen er momspligtig for en del af sine aktiviteter. Visse foreningsaktiviteter kan endvidere være lønsumsafgiftspligtige.

Økonomisk virksomhed:

I første omgang skal det naturligvis konstateres, om foreningen i det hele taget driver økonomisk virksomhed med levering af varer og/eller ydelser mod vederlag. Gør den ikke det, er den ikke omfattet af momslovens anvendelsesområde. Foreninger er fritaget for at betale moms i forbindelse med udgivelsen af foreningsblade, fagblade og lign., når bladene ikke indeholder annoncer, og de sælges til en pris, der ikke overstiger omkostningerne ved fremstillingen. Grundejer- og ejerforeninger anses ikke for at drive økonomisk virksomhed, idet disse typisk blot fordeler omkostninger til medlemmerne uden egentligt at levere noget til dem. Det gælder også for antenneydelser. I praksis kan disse foreninger blive momsregistreret, hvis deres medlemmer (ejerne eller grundejerne) er momsregistrerede. Ved at foreningen viderefakturerer en andel af omkostningerne med opkrævning af moms til medlemmerne, opnår medlemmerne momsfradragsret for de momsbelagte udgifter.

Kontingentindtægter:

For foreninger, der driver økonomisk virksomhed, skal foreningens transaktioner vurderes hver for sig. Ofte får vi stillet spørgsmålet, om en forenings kontingentindtægter er momspligtige eller momsfrie. Svaret afhænger af, hvad foreningen leverer til sine medlemmer for kontingentet. Udgangspunktet er nemlig, at kontingentet er momspligtigt. Det gælder dog ikke for foreninger, hvis formål er af politisk, filosofisk, patriotisk, filantropisk, religiøs, fagforeningsmæssig karakter eller vedrører borgerlige rettigheder, og hvor foreningens varer/ydelser til medlemmerne leveres i disses fælles interesse. Samtidig er det en betingelse, at foreningen ikke arbejder med gevinst for øje, og at fritagelsen ikke fremkalder konkurrencefordrejning.

Momspligtige foreninger:

Som eksempler på momspligtige foreninger kan nævnes sociale foreninger og visse erhvervsforeninger, der har leverancer af varer og/eller ydelser til medlemmerne. Det skyldes, at foreningens formål ikke er et af de ovenfor nævnte. Ofte har foreninger flere formål, og i praksis ses det, at en del af kontingentet er momspligtigt, mens en anden del er momsfrit. Det gælder, hvis en del af formålet fx anses for forbrugerpolitisk.

Momsfrie foreninger:

Idrætsklubber og spejderforeninger er momsfrie af deres kontingentindtægter. Disse og andre velgørende foreninger kan vælge at være momsfrie af andet salg til medlemmerne. Det gælder fx salg af mad og drikkevarer i forbindelse med afholdelse af stævner og klubarrangementer. De kan også vælge at være momsfrie af indtægter fra sponsorater, bandereklamer og lign. Ofte er det dog en fordel at lade sig momsregistrere for disse salg, hvis sponsor er en momspligtig virksomhed, idet der derved opnås fradragsret.

Lønsumsafgift:

Ikke alle foreninger, der er momsfrie, er omfattet af lønsumsafgiftspligten. Dog skal faglige og politiske foreninger betale lønsumsafgift af den del af foreningernes virksomhed, der ikke er arbejdsløshedskasse.

Evt. spørgsmål til ovenstående kan rettes til Marlene Frentzel Sørensen, tlf. 3915 5309, mfs@bdo.dk