Fradragsret - ikke tilbagesøgt moms i EU-lande(Skat og moms)
27-05-2009 10:43
Af
Louise Eide Jeppesen
Som vi omtalte i Depechen nr. 12/2009 har SKAT udtalt, at en virksomhed, som afstår fra at tilbagesøge moms i et andet EU-land, ikke har skattemæssigt fradrag for denne moms, idet udgiften ikke anses for at være udslag af almindelig driftsrisiko.
Vi skal i denne sammenhæng præcisere, at afgørelsen af, hvor meget moms en virksomhed afstår fra at tilbagesøge, naturligvis skal ses i sammenhæng med, hvor meget moms tilbagesøgningslandet vil godtgøre af den konkrete udgift.
Ved tilbagesøgning af moms i andre EU-lande, er det tilbagesøgningslandets regler, som er afgørende for, hvor meget moms, der kan søges tilbage. Og disse regler kan variere meget fra de danske. Nogle lande giver således fuld godtgørelse for udgifter, som ikke er fradragsberettiget her i landet og omvendt.
Alle EU-lande giver som udgangspunkt godtgørelse for erhvervsmæssigt afholdte udgifter. Men landenes regler vil typisk være forskellige for følgende udgifter:
- Overnatning
- Restaurationsbesøg
- Leje af bil
- Brændstof
- Underholdning mv.
- Messer, udstillinger mv.s
- seminarier, kurser mv.
F.eks. giver Tyskland fuld godtgørelse for udgifter til overnatning og restaurationsbesøg, mens Grækenland slet ikke giver godtgørelse for disse udgifter. Her i landet godtgøres udgifterne med 25 % af momsen, når udgifterne er afholdt strengt erhvervsmæssigt.
En virksomhed, der har afholdt udgifter til hotel og restaurationsudgifter i Grækenland, afstår således ikke fra at tilbagesøge disse udgifter, idet udgiften slet ikke godtgøres. Disse udgifter vil derfor, efter vores vurdering, være fradragsberettigede efter Statsskattelovens § 6.
Samme betragtning vil gøre sig gældende, såfremt et land yder f.eks. 50 % godtgørelse for ovennævnte udgifter. Her vil det beløb, en virksomhed afstår fra at tilbagesøge, kun være de 50 % af momsudgiften, som er godtgørelsesberettiget.
Virksomhederne bør derfor undersøge tilbagesøgningslandets regler for godtgørelse af moms, forinden der træffes beslutning om, hvorvidt ikke tilbagesøgt moms, skattemæssigt kan fratrækkes eller ej.
Spørgsmål kan rettes til Louise Eide Jeppesen, tlf. 9626 3874, ljs@bdo.dk
Læs hele Depechen her
Til nyhedslisten