Forskerskatteordningen(Skat og moms)
02-09-2009 10:22
Af
Anders Kiærskou
Den særlige skatteordning for udenlandske forskere og nøglemedarbejdere giver under visse betingelser mulighed for, at medarbejdere rekrutteret i udlandet kan beskattes med 25 % i op til 3 år eller alternativt med 33 % i op til 5 år.
Det er et krav for at anvende den særlige 25/33 %-skatteordning for medarbejdere rekrutteret i udlandet, at arbejdsgiveren er dansk.
Skatterådet fastslog i SKM2009.310.SR, at det ikke var tilstrækkeligt, at medarbejderen havde en udsendelseskontrakt med sin udenlandske arbejdsgiver, som var moderselskab for det danske selskab, hvor medarbejderen skulle ansættes. Kravet om, at arbejdsgiveren skal være dansk, forudsatte derimod, at det danske datterselskab indgik en kontrakt med medarbejderen, hvoraf det fremgik, at dette selskab var arbejdsgiveren.
BDO mener
Afgørelsen fra Skatterådet viser, at det ved ansøgning om anvendelse af den særlige 25/33 %-skatteordning er vigtigt at gennemgå, at alle betingelser for at anvende ordningen er opfyldte.
Udover kravet om, at arbejdsgiveren skal være dansk, skal medarbejderens gennemsnitlige månedsløn udgøre minimum 63.800 kr. (2009) efter fradrag af AM-bidrag og ATP eller udenlandske obligatoriske sociale bidrag. Lønkravet gælder ikke for godkendte forskere.
Medarbejderen skal desuden opfylde en række betingelser, som i hovedtræk er følgende:
- Fuld skattepligt eller begrænset skattepligt af lønindkomst skal indtræde ved ansættelsesforholdets begyndelse (ved skattemæssigt domicil i Danmark, må beskatningsretten ikke overgå til udlandet som følge af arbejdsmønsteret)
- Ingen fuld skattepligt eller begrænset skattepligt af lønindkomst eller erhvervsmæssig indkomst mv. i 3 år forud for ansættelsen (betingelsen er lempeligere for godkendte forskere)
- Ingen ansættelse i virksomheden eller koncernen i en periode, der ligger 3 år før og 1 år efter ophør af dansk skattepligt (betingelsen anses for opfyldt, hvis medarbejderen ikke har været ansat i virksomheden eller koncernen i 3 år forud for ansættelsen)
- Medarbejderen må ikke have — eller inden for de seneste 5 år forud for ansættelsen have haft — direkte eller indirekte del i ledelsen af, kontrollen med eller væsentlig indflydelse på virksomheden, hvor vedkommende ansættes
- Medarbejderen må ikke i 3 år forud for ansættelsen have været udsendt som Ph.d.-studerende lønnet af offentlige midler fra Danmark.
Spørgsmål kan rettes til Anders Kiærskou, tlf. 3915 5307, aek@bdo.dk
Til nyhedslisten