Eksportsalg uden moms - advarsel fra SKAT(Skat og moms)
28-09-2011 10:00
Af
Henning Boye Hansen
Danske virksomheder skal ikke lægge moms på fakturaen, når de sælger varer til kunder (virksomheder) i andre EU-lande. Det gælder dog kun, når 2 betingelser er opfyldt. For det første skal der foreligge dokumentation for, at varen rent faktisk er transporteret til udlandet. For det andet skal sælgeren tjekke køberens udenlandske momsnummer, som også skal fremgå af fakturaen.
SKAT har i sidste uge udsendt en ny vejledning, hvor disse krav er præciseret. Udsendelsen er foranlediget af, at SKAT ser flere og flere eksempler på, at danske virksomheder ikke altid er opmærksomme på reglerne. Især opstår der angiveligt ofte fejl, når en udenlandsk kunde personligt møder op i en dansk virksomhed og det aftales, at han selv tager varerne med til udlandet.
I vejledningen omtales en sag, hvor en mand fra Tyskland møder op i et dansk byggemarked og køber byggematerialer for ikke mindre end 2,5 mio. kr. Han oplyser sit tyske momsnummer og skriver under på, at han vil tage varerne med til Tyskland. Alligevel rejser SKAT krav om, at byggemarkedet betaler moms med 625.000 kr., da virksomheden ikke har undersøgt det tyske momsnummer og ikke kan fremlægge bevis for, at varerne rent faktisk er transporteret til Tyskland.
Vejledningen omtaler også en anden sag, hvor en maskinhandler mod kontant betaling sælger en traktor til en pris på 125.000 kr. til en polak, der tager traktoren med på sin ladvogn efter at have underskrevet en erklæring om, at traktoren vil blive fragtet til Polen. Heller ikke dette er godt nok. Virksomheden har ganske vist tjekket kundens momsnummer, men kan ikke bevise, at traktoren er transporteret til udlandet. SKAT opkræver derfor moms med kr. 31.250 og indgiver tilmeld politianmeldelse for overtrædelse af hvidvaskloven, som forbyder danske virksomheder at modtage kontantbetalinger på over kr. 100.000.
BDO mener
Vejledningen er ment som en advarsel fra SKAT og er derfor et initiativ, som kun kan roses. At overse de ganske skrappe regler om salg uden moms kan nemlig blive fatalt. Fortjenesten ved en god handel forsvinder således som dug for solen, hvis SKAT pludselig kræver dansk moms. For selv om kravet i princippet kan videreføres til den udenlandske kunde, så er det langt fra altid, at denne kan opspores og/eller er villig til at betale merprisen. Og hvis den danske virksomhed kommer til at hænge på regningen, er det ikke sikkert, at udgiften berettiger til fradrag i skatteregnskabet. Dette kræver nemlig, at tabet er udslag af en naturlig driftsrisiko, hvilket SKAT nok ikke uden videre vil anerkende altid er tilfældet.
Særligt når det gælder dokumentation for transport til udlandet bemærkes, at SKAT i vejledningen anfører, at denne fx kan bestå i en erklæring om, at varen er modtaget i udlandet. Det fremgår imidlertid ikke, hvem der skal udstede en sådan erklæring, men det må formodes, at en erklæring fra den udenlandske kundes advokat eller fra en lokal myndighed vil være tilstrækkelig.
Evt. spørgsmål kan rettes til Henning Boye Hansen, tlf. 3915 5325, hbh@bdo.dk
Til nyhedslisten