Bilforhandlere - momsfradrag - lønsumsafgift(Skat og moms)
24-06-2009 11:17
Af
Gert Jessen
Sædvanligvis betragter bilforhandlere sig som fuldt ud momspligtige virksomheder, og tanken, om at de skal betale lønsumsafgift og kun have delvis fradragsret for moms, falder ikke lige ind. Men SKAT har iværksat en kampagne, der skal minde om, at det kan være tilfældet. Der er endda udsendt en folder om reglerne.
Bilforhandlere kan have momsfrie indtægter i form af provision ved formidling af forsikringer og lån. Det betyder, at momsfradrag for fællesudgifter begrænses, og at man skal finde en metode til at afgøre, hvor meget lønsum og overskud i virksomheden, der stammer fra den lønsumsafgiftspligtige provision.
Begrænsning af momsfradragsretten.
Da omsætningen består af en momsfri- og en momspligtig del, vil omkostninger fordeles i tre grupper:
• Omkostninger, der udelukkende vedrører det momspligtige salg = Fuldt momsfradrag.
• Omkostninger, der udelukkende vedrører den momsfrie provision = Intet momsfradrag.
• Fællesomkostninger - typisk administrative udgifter = Fratrækkes efter en brøk der ser sådan ud:
Momspligtig omsætning x 100 samlet omsætning. (Procenten oprundes til et helt tal)
På grund af oprundingen vil bilforhandlere dog beholde deres fulde momsfradrag for fællesomkostninger, hvis den momsfri provision er under 1% af omsætningen.
Beregning af lønsumsafgift
Der er lønsumsafgift på den lønsum, der bruges på at skaffe provisionsindtægterne. Desuden er der afgift på den andel af overskuddet (beregnet efter særlige regler), der vedrører provisionen. Der er dog en bundgrænse, så lønsum + overskud under 80.000 kr. årligt ikke beskattes.
Hvis ikke man laver en eksakt opgørelse af lønsum og overskud vedrørende provisionerne, skal fordelingen skønnes efter følgende brøk:
Momsfri omsætning x 100
samlet omsætning (procenter angives her med 2 decimaler)
Hvis lønsum og overskud ganget med den beregnede procent samlet er over 80.000 kr. årligt, skal autoforhandleren registreres og betale lønsumsafgift!
BDO mener
Det er rigtigt set af SKAT, at
alle virksomheder med momsfri og -pligtig omsætning løber en stor risiko for at lave fejl, selvom reglerne ikke er nye. I mange brancher gælder det i endnu højere grad end hos autobranchen, hvor kun få er berørt.
Men det er forfriskende at se, hvordan SKAT vil bruge ressourcer på at feje helt ud i hjørnerne ved at lave to forskellige afrundingsregler på samme brøk, så den eksakte beregning af momsprocenten oprundes til hele tal, mens skønnet for lønsum skal udøves med titusindedels nøjagtighed. Proportionerne er intakte! Autoforhandlerne må regne brøkerne efter på deres virksomhed, så de kan se, om det har betydning for dem!
Spørgsmål kan rettes til Gert Jessen, tlf. 6312 7172, gej@bdo.dk Læs hele Depechen
her
Til nyhedslisten