Beskatning af tilbagebetalt moms(Skat og moms)
05-01-2011 07:20
Af
Steen Mørup
I Depechen 2010, nr. 22, omtalte vi muligheden for at tilbagesøge moms af udgifter til mad og drikkevarer, der serveres for forretningsforbindelser og til personalemøder. Det har mange virksomheder efterfølgende gjort.
Vi er i denne forbindelse flere gange blevet spurgt, hvorvidt de tilbagebetalte momsbeløb og de hertil knyttede rentegodtgørelser skal beskattes på udbetalingstidspunktet eller om de skal fordeles over den periode, som de vedrører.
Det såkaldte styresignal fra SKAT rummer ikke svar på dette spørgsmål. Det er imidlertid vores vurdering, at hele beløbet som udgangspunkt skal beskattes i det indkomstår, hvori SKAT har anerkendt kravet. I de tilfælde, hvor SKAT har anerkendt kravet inden nytår, men først udbetaler pengene her i 2011, skal beskatningen – for en virksomhed med kalenderårsregnskab - altså ske i 2010.
Hvis virksomheden ønsker det, vil der dog kunne søges om genoptagelse af skatteansættelsen for tidligere år med henblik på fordeling af det tilbagebetalte beløb over den periode, som de vedrører. Som udgangspunkt vil dette dog kun være interessant, hvis der herved opstår mulighed for en mere optimal udnyttelse af gamle skattemæssige underskud. En sådan genoptagelse forudsætter i øvrigt, at de almindelige betingelser herfor er opfyldt.
Evt. spørgsmål kan rettes til Steen Mørup, tlf. 3915 5323, stm@bdo.dk.
Til nyhedslisten