Arbejdsudleje og rejseregler (International personskat)
20-10-2011 12:00
Af
Annie Baare
En lang række danske virksomheder har behov for arbejdskraft udover de medarbejdere, der allerede er ansat i virksomheden. Begrebet arbejdsudleje omfatter en udenlandsk virksomhed, der stiller sine medarbejdere til rådighed for en dansk virksomhed. Medarbejderne er herefter ”arbejdsudlejet” til den danske virksomhed, men beholder deres ansættelse hos den udenlandske virksomhed. Medarbejderne beholder boligen i hjemlandet, hvor familien fortsat bor.
Hvis medarbejderne i stedet bliver direkte ansat af den danske virksomhed, er medarbejderne begrænset skattepligtige til Danmark af lønnen. Når medarbejderen opfylder rejsebegrebet, herunder har beholdt boligen i udlandet og arbejder midlertidigt i Danmark, kan den danske virksomhed efter visse regler, udbetale skattefri rejsegodtgørelse eller alternativt dække udgifter skattefrit til bolig og kost efter regning.
Ifølge afgørelsen fra Skatterådet, stiller det sig helt anderledes når medarbejderne er ”arbejdsudlejet” til en dansk virksomhed.
Ved arbejdsudleje til en dansk virksomhed, bliver det vederlag, som den danske virksomhed (hvervgiver) betaler til den udenlandske virksomhed (udlejeren) for leje af medarbejderen, beskattet med en bruttobeskatning på 30%. Hvis den udenlandske arbejdsgiver betaler udgiften til hotel og fri kost til for medarbejderen, betragtes disse udgifter som personalegoder og skal tillægges det vederlag, hvoraf der skal beregnes en arbejdsudleje-skat på 30%. Det samme er tilfældet, hvis medarbejderen selv afholder de nævnte udgifter og får disse refunderet af den udenlandske arbejdsgiver.
Ifølge afgørelsen har Skatterådet yderligere udtalt, at det kun gælder det første arbejdssted, som medarbejderne arbejder på i Danmark. Hvis de sendes på rejse internt i Danmark, er arbejdsgiverens udgifter til hotel og fri kost skattefri og skal ikke tillægges vederlaget, der bliver bruttobeskattet med 30%.
Skatterådet har endvidere udtalt, at hvis den danske hvervgiver refunderer omkostningerne som udlæg efter regning, afholder udgiften direkte eller udbetaler skattefri godtgørelse til personen, anses personen for at have indgået i et tjenesteforhold direkte med hvervgiveren, hvorefter den pågældende udgår af 30 %-bruttobeskatningen og i stedet bliver begrænset skattepligtig til Danmark efter kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 1. Vederlaget skal herefter beskattes efter almindelige beskatningssatser og ikke 30 %.
Det bemærkes, at der skal betales 8 % AM-bidrag udover ovennævnte beskatning.
BDO’s bemærkninger
Det er vores opfattelse at arbejdsgiverens udgifter til hotel og fri kost eller alternativt dækning af regninger afholdt af lønmodtageren, når udgiften er arbejdsgiverens, ikke skal medregnes til vederlaget der skal bruttobeskattes med 30 %. Dette fremgik af bemærkningerne til lov nr. 425 af 6. juni 2005. Kun i den situation, at der udbetales et kontant vederlag til dækning af udgifterne, herunder udbetaling af diæter 455 kr.pr. døgn og logigodtgørelse 195 kr. kan der være tale om et vederlag eller en godtgørelse, der skal bruttobeskattes med 30 %.
Samtidig kan vi ikke følge SKATs bemærkninger om, at hvis personen sendes internt rundt i Danmark, er den pågældende mere på rejse end det første sted, de arbejder.
Efter det oplyste, vil afgørelsen blive indbragt for Landsskatteretten.
Spørgsmål kan rettes til Annie Baare på telefon +45 39155328 eller aeb@bdo.dk
Til nyhedslisten