Aktionærlån gøres nu lovligt(Skat og moms)
15-04-2009 09:16
Af
Steen Mørup
Det er p.t. ulovligt for en aktionær at optage lån i det selskab, hvori der ejes aktier.
Det bliver der efter al sandsynlighed ændret ved. Et lovforslag fra Erhvervs– og Økonomiministeriet vil - under visse betingelser - gøre det lovligt at optage aktionærlån. Hvis betingelserne opfyldes, vil lån også i skattemæssig henseende blive behandlet som lån.
Betingelserne, for at der uden skattemæssige konsekvenser kan ydes et aktionærlån, er, at selskabets ledelse forinden har foretaget en kreditvurdering af låntager. Denne kreditvurdering skal sikre, at der alene ydes lån på ”et økonomisk forsvarligt grundlag med passende hensyn til selskabets generelle interesser og samlede forpligtelser.” I bemærkningerne til lovforslaget er det nærmere uddybet, at der kun bør ydes lån, hvis også en professionel långiver, eksempelvis en bank eller et realkreditinstitut, vil være villig til at stille midler til rådighed.
Hvis kravene til kreditvurdering ikke er opfyldt, vil der udover et generelt ledelsesansvar kunne opstå skattemæssige konsekvenser for låntager.
Det skyldes, at der indføjes en ny regel i ligningslovens § 16 E, hvorefter lånet vil blive anset for at være skattepligtigt udbytte, hvis betingelserne om en kreditvurdering ikke er opfyldt.
Det fremgår ikke, hvornår de nye regler skal træde i kraft.
BDO mener
For mange mindre hovedaktionærselskaber vil de nye lånemuligheder utvivlsomt være til stor hjælp. Sådanne hovedaktionærer har ofte det meste af deres formue placeret i selskabet. Nu får de mulighed for at låne af selskabets frie reserver i stedet for at være tvunget til at trække pengene ud af selskabet som udbytte.
Og når lånet er betinget af, at der forinden er foretaget en kreditvurdering, vil selskabets kreditorer næppe få nogen større risici ved udlån sammenlignet med, hvis selskabets udloddede tilsvarende beløb som udbytte. Tværtimod, da selskabet ved udlån har krav på at få beløbet tilbagebetalt.
Betingelsen om kreditvurdering skal sikre, lån ikke træder i stedet for udbytte eller løn. Lovforslaget indeholder imidlertid ikke klare fortolkningsbidrag til, hvordan en kreditvurdering skal foretages.
Det må antages, at kreditvurderingen navnlig skal omfatte en vurdering af låntagers kreditværdighed, herunder særlig en vurdering af lånets sikkerhed, sammenholdt med de aftalte afdrags– og rentevilkår for at sikre, at udlån sker på markedsmæssige vilkår. Hvis det under lovforslagets behandling ikke bliver nærmere klarlagt, hvilke kriterier der skal indgå i kreditvurderingen, må der antages at blive et stort behov for via bindende svar at få afgrænset skattepligtige/ikke skattepligtige lån.
Hvis lånet ikke skattemæssigt anerkendes som et lån, vil det, udover at være skattepligtigt medføre, at låntager ikke får fradrag for renteudgifter på ”lånet”, medens eventuelle rentebetalinger vil blive anset for at være skattepligtige tilskud til selskabet.
Spørgsmål kan rettes til Steen Mørup, tlf. 3915 5323.
Læs hele Depechen 12/2009 her
Til nyhedslisten